Ak ste študentom, ktorý v lete pracoval v zahraničí, informácie o zdaňovaní Vašich príjmov, ktoré ste tam dosiahli, nájdete v tejto časti.
Informácie sú poskytované v štruktúre:
Povinnosť podať daňové priznanie
Ak študent (ktorý je rezidentom SR) v lete resp. počas roka 2023 zarobí viac ako 2 461,41 eura, má povinnosť podať na Slovensku daňové priznanie z týchto príjmov.
Ak študent počas roka dosiahol zdaniteľné príjmy len zo zamestnania, podáva daňové priznanie fyzických osôb typu A.
Ako prílohu k daňovému priznaniu študent priloží doklad o vyplatenom príjme, prípadne o zaplatenom povinnom poistnom (napr. výplatné pásky alebo potvrdenie od zahraničného zamestnávateľa, alebo iné preukazujúce doklady).
Lehota na podanie daňového priznania
Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka). Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2023 je do 31. marca 2024. Nakoľko tento deň pripadá na nedeľu, posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023 je 2. apríl 2024.V tejto lehote je povinnosť daň aj zaplatiť.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
Študent, ktorého súčasťou príjmov sú tiež zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, môže si predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, a to na základe oznámenia podaného správcovi dane v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov, t. j. do 31. marca 2024. Nakoľko tento deň pripadá na nedeľu, posledným dňom lehoty na podanie známenia je 2. apríl 2024. Daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť a novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, a v tejto novej lehote je aj daň splatná, pričom ak v podanom daňovom priznaní daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane uplatní postup podľa osobitného predpisu.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) (platné od 1.1.2023), ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a ktoré je k dispozícii na internetovej stránke finančnej správy.
V ktorom štáte študent zdaňuje dosiahnuté príjmy
Vo všeobecnosti platí, že daň zo závislej činnosti (zo zamestnania, z brigády) sa platí v tom štáte, v ktorom sa táto činnosť vykonáva. Študent teda svoje príjmy zo zamestnania zdaňuje v štáte, v ktorom ich dosiahol, ak mu na to vyplynie povinnosť v zmysle vnútroštátnych daňových predpisov daného štátu. Vo veci zdanenia tohto príjmu je preto potrebné, aby sa študent obrátil na príslušný finančný úrad v zahraničí, prípadne na svojho zahraničného zamestnávateľa.
Študent ako rezident SR je však povinný tento príjem uviesť aj v daňovom priznaní podanom na Slovensku, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok 2023 presiahnu sumu 2 461,41 eura.
V prípade, ak študent pracuje v zahraničí, zvyčajne už daň z tohto príjmu na Slovensku neplatí, nakoľko tieto príjmy vo všeobecnosti podliehajú zdaneniu v zahraničí a študent vo svojom daňovom priznaní na Slovensku uplatní príslušnú metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia.
Zamedzenie dvojitého zdanenia príjmov
Pri príjmoch zo zamestnania, ktoré študent vykonával v štáte, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá na zabránenie dvojitého zdanenia určuje metódu vyňatia príjmov, študent uplatní túto metódu.
V prípade, že v príslušnej zmluve je určená metóda zápočtu dane, študent môže napriek tomu použiť metódu vyňatia príjmov, ak tieto boli v zahraničí preukázateľne zdanené a je to pre neho výhodnejšie (výnimka, ktorú umožňuje zákon o dani z príjmov).
Rovnako tak môže študent uplatniť metódu vyňatia príjmov aj v prípade, že pracuje v štáte, s ktorým Slovensko takúto zmluvu uzatvorenú nemá, ak jeho príjem tam bol preukázateľne zdanený.
Poznámka
Výraz "preukázateľne zdanený príjem" znamená, že príjmy boli v zahraničí podrobené zdaneniu podľa legislatívy toho konkrétneho štátu, bez ohľadu na výšku zaplatenej dane po uplatnení nezdaniteľných položiek, resp. úľav poskytnutých daňovou legislatívou daného štátu. Príjmy sú preukázateľne zdanené, ak štát vo všeobecnosti predmetné príjmy zdaňuje, t.j. sadzba dane je vyššia ako nula.
Príklady
Príklad 1:
Študent pracoval v mesiacoch január až máj 2023 v Nemecku a dosiahol príjem 4700 eur. Podľa nemeckej daňovej legislatívy sa príjem v takejto výške nezdaňuje, avšak študent je povinný uviesť tento príjem v daňovom priznaní na Slovensku, nakoľko presiahol hranicu pre podanie daňového priznania (2 461,41 eura). Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Nemeckom študent môže napriek tomu tento príjem na Slovensku vyňať zo zdanenia (uplatní metódu vyňatia príjmov).
Príklad 2:
Študent pracoval v mesiacoch marec až máj 2023 vo Švajčiarsku a dosiahol príjem 3 500 eur. Právo na zdanenie tohto príjmu má Švajčiarsko. O spôsobe zdanenia tohto príjmu sa študent musí informovať u svojho švajčiarskeho zamestnávateľa alebo na príslušnom finančnom úrade vo Švajčiarsku. Po skončení zdaňovacieho obdobia študent je povinný uviesť tento príjem v daňovom priznaní na Slovensku, nakoľko presiahol hranicu pre podanie daňového priznania (2 461,41 eura). Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Švajčiarskom je určená ako metóda na zamedzenie dvojitého zdanenia metóda zápočtu dane. Avšak napriek tomu študent môže využiť výnimku, ktorú umožňuje slovenský zákon o dani z príjmov, a tento príjem vyňať zo zdanenia, ak je tento príjem preukázateľne zdanený vo Švajčiarsku a je to pre neho výhodnejšie ako použiť metódu zápočtu dane.
Príklad 3:
Študent pracoval v priebehu roka 2023 dva mesiace v Českej republike a dosiahol príjem 1800 eur. Právo na zdanenie tohto príjmu má Česká republika, akým spôsobom ho využije, závisí od jej legislatívy. Žiadny iný zdaniteľný príjem študent v tomto roku nedosiahol. Po skončení zdaňovacieho obdobia študent v takomto prípade vôbec nemusí podať daňové priznanie na Slovensku, nakoľko jeho celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 2 461,41 eura.
Možnosť vrátenia dane resp. preplatku na dani zo zahraničných príjmov
Slovensko nemôže vrátiť daň z príjmov, ktorá bola odvedená do štátneho rozpočtu iného štátu. Ak študent pracoval v lete v zahraničí, kde boli jeho príjmy zdanené, vo veci prípadného vrátenia dane resp. preplatku na dani je potrebné, aby sa obrátil na finančný úrad v štáte, v ktorom pracoval.
