Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:
Základ dane
Základ dane sa určí za jednotlivé tuzemské dodania SNN samostatne v množstve dodaného SNN vyjadreného podľa § 7 ods. 1 zákona o dani zo SNN [nové okno] v litroch alebo kilogramoch, t. j. samostatne za každé dodanie SNN v členení podľa jednotlivých kategórií SNN v zmysle odseku písm. a) a písm. b) podľa bodov 1 až 3 zákona o dani zo SNN (t. j. základ dane sa neurčí samostatne za každú dodávanú tovarovú položku/spotrebiteľské balenie SNN). Takto určený základ dane sa zaokrúhli na dve desatinné miesta matematicky.
Určenie základu dane na základe vyššie uvedeného je závislé na tom,
- do akej kategórie/druhu patrí príslušný SNN (balené hotové SNN, balené koncentrované látky, balené hotové SNN a balené koncentrované látky s vysokým obsahom kofeínu),
- v akej meracej jednotke sa príslušné SNN dodáva (v litroch alebo v kilogramoch),
- od spôsobu prípravy SNN.
Balený SNN určený na priamu konzumáciu (balený hotový SNN) a balený SNN určený na priamu konzumáciu s vysokým obsahom kofeínu
Základom dane pri balených SNN alebo balených SNN s vysokým obsahom kofeínu určených na priamu konzumáciu je množstvo dodaného SNN vyjadrené v litroch.
Balená koncentrovaná látka a balené koncentrované látky s vysokým obsahom kofeínu
Pri SNN, ktorými sa na účely zákona rozumejú balené koncentrované látky vrátane balenej koncentrovanej látky s vysokým obsahom kofeínu, sa ustanovuje osobitný spôsob určenia základu dane, kedy základom dane je
- množstvo vyjadrené v litroch, ak sa SNN dodáva v akejkoľvek meracej jednotke objemu (základ dane sa neurčuje z pripraveného – rozriedeného nápoja a riedenie nápoja pre výpočet dane nie je podstatné),
- množstvo vyjadrené v litroch SNN, ktorý je možné v jedinom konkrétnom množstve pripraviť na konzumáciu na základe návodu na prípravu uvedeného na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii, ak sa SNN dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti,
- množstvo vyjadrené v kilogramoch, ak sa SNN, dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti a na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii nie je uvedený návod na prípravu konkrétneho jediného množstva SNN pripraveného na konzumáciu.
Obsahuje presný návod na prípravu
Ak sa koncentrovaná látka dodáva v meracej jednotke hmotnosti a na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii je presný návod na prípravu, základ dane sa určí v litroch podľa § 7 ods. 1 písm. b) bod 2. zákona o dani zo SNN [nové okno] (t. j. riedenie koncentrovanej látky je uvádzané v jedinom konkrétnom množstve, napríklad „1 tabletka s pridaním 200 ml vody“, „obsah vrecúška s pridaním 200 ml vody“, „1 odmerka – 17 g prášku rozmiešaná v 200 ml vody“). Základ dane sa v tomto prípade stanovuje na liter rozriedeného SNN, to znamená, že z návodu na prípravu musí jednoznačne vyplývať, aké množstvo nápoja v meracej jednotke objemu je možné vyrobiť z koncentrátu.
Neobsahuje presný návod na prípravu
Ak sa koncentrovaná látka dodáva v meracej jednotke hmotnosti a neobsahuje na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii presný návod na prípravu, t. j. neobsahuje riedenie len v jedinom konkrétnom množstve (napríklad je v návode uvádzané „odporúčané riedenie 1:5“, „ideálne riedenie 1:4“, „obsah vrecúška zmiešajte s 200 až 400 ml vody“), nie je možné určiť základ dane podľa § 7 ods. 1 písm. b) bod 2. zákona o dani zo SNN [nové okno], ale určí sa základ dane podľa § 7 ods. 1 písm. b) bod 3. zákona o dani zo SNN.
Oprava základu dane a dane
Ak po podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť (či už podľa § 6 ods. 1 zákona o dani zo SNN [nové okno] pri prvom dodaní SNN v tuzemsku alebo podľa § 6 ods. 2 zákona o dani zo SNN pri nadobudnutí SNN zo zahraničia), dôjde k úplnému alebo čiastočnému vráteniu SNN, platiteľ má možnosť sa rozhodnúť opraviť základ dane a daň v rozsahu pripadajúcom na množstvo SNN, ktorý mu bol vrátený.
Pri oprave základu dane sa použije sadzba dane platná v čase vzniku daňovej povinnosti.
V prípade, ak sa platiteľ dane rozhodol pri SNN nadobúdaných zo zahraničia uplatňovať vznik daňovej povinnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani zo SNN, skutočnosťou zakladajúcou postup na opravu základu dane je:
- Vrátenie nadobudnutého SNN jeho dodávateľovi do zahraničia, ak ešte nedošlo k uskutočneniu prvého dodania takéhoto SNN v tuzemsku.
- Ak už platiteľ dane uskutočnil v tuzemsku prvé dodanie SNN, bude môcť opraviť základ dane, ak dôjde k vráteniu ním dodaného SNN v tuzemsku, a to v rozsahu množstva SNN, ktorý mu bol vrátený. Ak následne dôjde k opätovnému dodaniu takéhoto SNN platiteľom dane v tuzemsku, ktoré nebude spojené s odoslaním alebo prepravou do zahraničia, dôjde k uskutočneniu prvého dodania SNN podľa § 2 písm. r) tretieho bodu zákona o dani zo SNN a platiteľovi dane vznikne daňová povinnosť podľa § 6 ods. 1 zákona o dani zo SNN.
Uvedenie opravy v daňovom priznaní
Rozdiel medzi pôvodným a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou a opravenou daňou sa uvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k úplnému vráteniu alebo čiastočnému vráteniu dodaného SNN, za podmienky, že je táto skutočnosť uvedená v záznamoch platiteľa dane podľa § 12 ods. 1 zákona o dani zo SNN [nové okno].
Ak by k skutočnosti určujúcej vznik práva na opravu základu dane došlo predtým, ako bolo podané daňové priznanie za predmetné zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť podľa § 6 zákona, platiteľ dane neuvedie toto dodanie do daňového priznania, čo však neznamená, že nie je povinný uviesť tieto skutočnosti v záznamoch vedených podľa § 12 zákona o dani zo SNN.
