V súčasnosti je v legislatívnom procese návrh novely zákona o dani z finančných transakcií, po jej schválení a nadobudnutí platnosti budú otázky aktualizované.
-
Odkedy je zákon platný?
Odpoveď
Zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.
-
Kto je daňovníkom?
Odpoveď
Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (ďalej len „poskytovateľ“).
-
Kto nie je daňovníkom?
Odpoveď
Daňovníkom nie je Sociálna poisťovňa, rozpočtová a príspevková organizácia, obec a vyšší územný celok.
-
Je daňovníkom príspevková organizácia, ktorá má živnostenské oprávnenie?
Odpoveď
Nie, dôležitá je právna forma. Aj keď príspevková organizácia má živnostenské oprávnenie a vykonáva podnikateľskú činnosť, nepovažuje sa za daňovníka dane z finančných transakcií.
-
Kto je platiteľom dane?
Odpoveď
Platiteľom dane je:
- poskytovateľ so sídlom v tuzemsku (napr. banka so sídlom na území SR),
- organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku (napr. zahraničná banka s pobočkou na Slovensku),
- daňovník, ktorý je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia SR a nemá v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku (napr. zahraničná banka bez pobočky v SR),
- daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
- daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.
-
Čo sa rozumie transakčným účtom?
Odpoveď
Rozumie sa ním platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou, organizačnou zložkou zahraničnej osoby alebo daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.
-
Ak fyzická osoba - podnikateľ nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, musí si ho zriadiť?
Odpoveď
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte. Ak ho nemá zriadený, na účely dane z finančných transakcií je povinný si ho zriadiť do 31. marca 2025.
-
Je potrebné zriadenie transakčného účtu správcovi dane oznamovať?
Odpoveď
Nie. Pre účely dane z finančných transakcií nie je potrebné oznamovať zriadenie transakčného účtu.
-
Daňovník fyzická osoba - živnostník uplatňuje pri príjmoch z podnikania paušálne výdavky. Bude sa vzťahovať daň z finančných transakcií aj na fyzickú osobu živnostníka, ktorý uplatňuje výdavky percentom?
Odpoveď
Daňovníkom dane z finančných transakcií je každá fyzická osoba podnikateľ, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia bez ohľadu na skutočnosť, aký spôsob výdavkov sa rozhodne uplatňovať pri vykázaní základu dane. Z uvedeného vyplýva, že daňovníkom tejto dane je aj fyzická osoba živnostník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky.
-
Musí sa platiteľ dane registrovať na daň z finančných transakcií u správcu dane?
Odpoveď
Nie. Povinnosť registrácie na túto daň nie je zákonom stanovená.
-
Čo je predmetom dane?
Odpoveď
Predmetom dane je:
- finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie,
- preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
-
Bude sa daň z finančných transakcií vzťahovať aj na prijaté sumy na transakčnom účte daňovníka?
Odpoveď
Nie, predmetom dane nie je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k pripísaniu príjmu na bankový účet.
-
Sú predmetom dane aj platby platobnou kartou?
Odpoveď
Platobné operácie vykonané platobnou kartou nie sú predmetom dane okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti.
-
Bude predmetom dane aj platba dane z príjmov právnickej osoby?
Odpoveď
Nie. Predmetom dane nie je platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, ktorá bude poukázaná v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, ktorého číslo alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií SR.
-
Sme spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov. Nie sme uvedení medzi daňovníkmi, ktorí nepodliehajú dani z finančných transakcií. Znamená to, že platby z účtu spoločenstva budú podliehať dani?
Odpoveď
Platobná operácia vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome podľa § 7b ods. 4 a § 8 ods. 3 zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov nie je predmetom dane.
-
Platí sa daň z finančných transakcií aj v prípade presunu finančných prostriedkov z podnikateľského (transakčného) účtu fyzickej osoby - podnikateľa na jeho osobný bankový účet?
Odpoveď
Predmetom dane nie je finančná transakcia, ktorou je platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa. Predmetom dane teda nie je prevod medzi transakčným účtom fyzickej osoby - podnikateľa a jeho osobným bankovým účtom, ktorý má vedený v rovnakej banke.
-
Z akej sumy sa bude daň platiť?
Odpoveď
Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka pri finančnej transakcii. Pri preúčtovaných nákladoch je to suma preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
-
Aká je sadzba dane, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka?
Odpoveď
Sadzba dane je 0,4% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z účtu daňovníka, najviac 40 eur za finančnú transakciu. Neplatí to však pre výber finančných prostriedkov v hotovosti.
-
Aká je sadzba dane pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti?
Odpoveď
Sadzba dane je 0,8% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z účtu daňovníka. Pri tejto transakcii maximálna suma za finančnú transakciu stanovená nie je.
-
Aká je sadzba dane pri preúčtovaných nákladoch?
Odpoveď
Sadzba dane je 0,4% zo sumy preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku. Rovnako ako pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti, ani pri tejto finančnej transakcii nie je stanovená maximálna suma.
-
Aká je sadzba dane za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu?
Odpoveď
Za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie sa bude platiť daň určená pevnou sumou vo výške 2 eurá za kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.
-
Ako sa daň zaokrúhľuje a aká je minimálna výška dane z finančnej transakcie?
Odpoveď
Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor. Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent.
-
Aké je zdaňovacie obdobie?
Odpoveď
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, pri použití platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá. Zdaňovacím obdobím pri preúčtovaných nákladoch je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, pričom za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.
-
Aké je prvé zdaňovacie obdobie?
Odpoveď
Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.
-
Dokedy je platiteľ dane povinný daň odviesť správcovi dane?
Odpoveď
Platiteľ dane je povinný vypočítať daň, vybrať ju od daňovníka a odviesť takto vybraté dane za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období s výnimkou odvodu dane za prvé tri zdaňovacie obdobia apríl až jún 2025. V rovnakej lehote je platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí FR SR a uverejní ho na svojom webovom sídle. Oznámenie o výške dane sa považuje za daňové priznanie podľa Daňového poriadku.
-
Platia uvedené lehoty a povinnosti aj pre platiteľa dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 3 tretieho bodu až piateho bodu zákona?
Odpoveď
Áno. Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom je povinný sám vypočítať daň a zaplatiť ju v stanovených lehotách uvedených vyššie. Rovnako aj takýto platiteľ dane je povinný v stanovenej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane.
-
Dokedy je platiteľ dane povinný odviesť daň za prvé tri zdaňovacie obdobia apríl až jún 2025?
Odpoveď
Daň za prvé tri zdaňovacie obdobia možno odviesť najneskôr 31. júla 2025. Ak daň za zdaňovacie obdobia apríl až máj 2025 platiteľ dane vyberie do 31. mája 2025, je povinný odviesť správcovi dane túto daň do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom daň vybral; v rovnakej lehote je platiteľ dane povinný doručiť správcovi dane oznámenie za príslušné zdaňovacie obdobie.
