Zákon o dani z motorových vozidiel

Odpoveď

Áno, predvyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 bude zasielané začiatkom januára 2026 daňovníkom, ktorý majú aktívnu elektronickú schránku na portáli finančnej správy a zároveň podali daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2024.

Nové údaje v daňovom priznaní na riadku 04 – Kód druhu karosérie (vypĺňa sa len pri vozidlách kategórie N3) a na riadku 05 – Typ pruženia hnacej nápravy (vypĺňa sa len pri vozidlách kategórie M3 a N3) si daňovníci v daňovom priznaní musia vyplniť sami.

Odpoveď

Mild hybrid sa podľa zákona o dani z motorových vozidiel nepovažuje za hybridné motorové vozidlo s nárokom na zníženie ročnej sadzby dane o 50 %.

Odpoveď

Zákon o dani z motorových vozidiel účinný od 01.01.2025 neustanovil v § 5 pre vozidlá kategórie N3 s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD základ dane, v ustanovení § 6 a v prílohách zákona o dani z motorových vozidiel nie je pre uvedené vozidlá určená ročná sadzba dane.
V prípade, ak vozidlo kategórie N3, druh karosérie SG bolo predmetom dane z motorových vozidiel v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom do 31.12.2024, v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 01.01.2025 pri tomto vozidle nie je možné určiť daň.
Iné značenie karosérie ako BA, BB, BC a BD sa v aktuálnom vzore daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (formulár DMVv25) nenachádza.
Daňovník predmetné vozidlo uvedie v daňovom priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 v VII. Oddiele – Poznámky, kde uvedie: Vozidlo kategórie N3 karoséria SG, EČV: AA -123BC, zánik daňovej povinnosti 31.12.2024.

Odpoveď

Platby daní napr. daň z motorových vozidiel bezhotovostným prevodom sa realizujú na účty štátnych príjmov zriadené pre Finančné riaditeľstvo SR v Štátnej pokladnici. Názov majiteľa účtu je: Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky.

Odpoveď

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 podáte prostredníctvom elektronického štruktúrovaného formulára DMVv25 - Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (platné od 1.1.2025). 

Odpoveď

Nie, kód druhu karosérie BA, BB, BC a BD je rozhodujúci pre správne určenie ročnej sadzby dane výlučne pri vozidlách kategórie N3.

Odpoveď

Základom dane pri vozidle kategórie O (O1 až O4) je vozidlo a ročná sadzba dane pre vozidlá kategórie O je uvedená v prílohe č. 1e  zákona o dani z motorových vozidiel. Ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1e zákona o dani z motorových vozidiel sa neupravuje, t. z. na vozidlá kategórie O sa úprava ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla nevzťahuje.

Odpoveď

Daňový subjekt je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie okrem iného aj vtedy, ak zistí, že daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia a aj vtedy, ak daňové priznanie neobsahuje správne údaje.

Odpoveď

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo:

• k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike,
• k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• k vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
• k zániku daňovníka bez likvidácie,
• k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorý používa vozidlo osoby držiteľa, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená, resp. používa vozidlo osoby držiteľa, ktorá ho nepoužíva na podnikanie, napr. pri prenájme vozidla medzi podnikateľom a nepodnikateľom,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorým je zamestnávateľ a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla nepoužívajúceho sa na podnikanie.

Napr. vyradenie vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu je dôvodom na zánik daňovej povinnosti, avšak v prípade vyradenia vozidla z podnikania (z obchodného majetku) ešte nie sú splnené zákonom stanovené podmienky (uvedené vyššie), preto daňová povinnosť ešte nezanikla a trvá naďalej.

Odpoveď

Nie, nebudete, pretože na platenie preddavkov podanie dodatočného daňového priznania nemá vplyv.

Odpoveď

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo samostatne zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Obe podmienky musia byť splnené súčasne. Motorové vozidlo, ktorému bolo pridelené evidenčné číslo vozidla v apríli 2025 je predmetom dane z motorových vozidiel od 01.04.2025, nakoľko v marci 2025 ešte nespĺňalo podmienku evidencie v Slovenskej republike, aj keď sa už používalo na podnikanie.

Odpoveď

Daňovník nie je povinný platiť sumu 1,80 eura z riadku 38 daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Daň na úhradu (riadok 38 daňového priznania k dani z motorových vozidiel) sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur. Uvedené vyplýva z § 10 ods. 15 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Odpoveď

Ak boli v zdaňovacom období 2024 splnené podmienky v zmysle ustanovenia § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel, daňovníkovi zaniká daňová povinnosť k 31.12.2023 a toto vozidlo daňovník neuvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2024. Daňovník podá oznámenie o zániku daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie 2024 v termíne do 31.01.2025.

Odpoveď

V priebehu zdaňovacieho obdobia sa vznik alebo zánik daňovej povinnosti vyplývajúcej napr. z prevodu držby motorového vozidla (kúpa alebo predaj) v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel neoznamuje. Vznik alebo zánik daňovej povinnosti daňový subjekt uvedie v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie (oddiel III. – Výpočet dane, riadok 02 daňového priznania), vypočíta a zaplatí pomernú časť dane v lehote na podanie daňového priznania.

Odpoveď

Hybridné motorové vozidlo má v osvedčení o evidencii vozidla označenie HEV alebo PHEV. Hybridným motorovým vozidlom je vozidlo, ktoré využíva dva rôzne zásobníky energie a pohon zabezpečuje cez dva rôzne meniče energie. Obidva energetické zdroje využíva v závislosti na jazdných podmienkach a s využitím výhod, ktoré poskytujú obe palivá. Ročná sadzba dane sa pri hybridnom motorovom vozidle znižuje o 50 % po úprave ročnej sadzby dane v závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla.Bližšie informácie k hybridnému vozidlu sú zverejnené v informačnom materiáli Informácia k hybridnému vozidlu a vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Odpoveď

Áno, vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina uvádzate v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel. V Oddiele III. – Výpočet dane daňového priznania na riadku 8 – Výkon motora v kW uvediete údaj z osvedčenia o evidencii vozidla II (výkon motora v kW) a následne na riadku 13 – Ročná sadzba dane daňového priznania bude sadzba dane nula.

Odpoveď

Oznamovaciu povinnosť pri strate, resp. zmene evidenčného čísla nemáte. V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025  v III. Oddiele  – Výpočet dane na riadku 06 - Evidenčné číslo uvediete aktuálne evidenčné číslo vozidla a v VII. Oddiele - Poznámky uvediete dátum zmeny evidenčného čísla aj s uvedením pôvodného evidenčného čísla.