Zákon o dani z motorových vozidiel

Odpoveď

Áno, predvyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 bude zasielané začiatkom januára 2026 daňovníkom, ktorý majú aktívnu elektronickú schránku na portáli finančnej správy a zároveň podali daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2024.

Nové údaje v daňovom priznaní na riadku 04 – Kód druhu karosérie (vypĺňa sa len pri vozidlách kategórie N3) a na riadku 05 – Typ pruženia hnacej nápravy (vypĺňa sa len pri vozidlách kategórie M3 a N3) si daňovníci v daňovom priznaní musia vyplniť sami.

Odpoveď

Mild hybrid sa podľa zákona o dani z motorových vozidiel nepovažuje za hybridné motorové vozidlo s nárokom na zníženie ročnej sadzby dane o 50 %.

Odpoveď

Zákon o dani z motorových vozidiel účinný od 01.01.2025 neustanovil v § 5 pre vozidlá kategórie N3 s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD základ dane, v ustanovení § 6 a v prílohách zákona o dani z motorových vozidiel nie je pre uvedené vozidlá určená ročná sadzba dane.
V prípade, ak vozidlo kategórie N3, druh karosérie SG bolo predmetom dane z motorových vozidiel v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom do 31.12.2024, v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 01.01.2025 pri tomto vozidle nie je možné určiť daň.
Iné značenie karosérie ako BA, BB, BC a BD sa v aktuálnom vzore daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (formulár DMVv25) nenachádza.
Daňovník predmetné vozidlo uvedie v daňovom priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 v VII. Oddiele – Poznámky, kde uvedie: Vozidlo kategórie N3 karoséria SG, EČV: AA -123BC, zánik daňovej povinnosti 31.12.2024.

Odpoveď

Platby daní napr. daň z motorových vozidiel bezhotovostným prevodom sa realizujú na účty štátnych príjmov zriadené pre Finančné riaditeľstvo SR v Štátnej pokladnici. Názov majiteľa účtu je: Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky.

Odpoveď

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 podáte prostredníctvom elektronického štruktúrovaného formulára DMVv25 - Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (platné od 1.1.2025).

Odpoveď

Nie, kód druhu karosérie BA, BB, BC a BD je rozhodujúci pre správne určenie ročnej sadzby dane výlučne pri vozidlách kategórie N3.

Druh karosérií nákladných vozidiel, ktoré sú uvedené v § 5 ods. 3 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel upravuje smernica 70/156/EHS v znení smernice 2007/46/ES a podľa smernice 97/27/ES, podľa ktorej:

• BA – nákladným automobilom sa rozumie motorové vozidlo kategórie N1, N2 alebo N3, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru. Môže tiež ťahať prípojné vozidlo.
• BB – skriňovým automobilom sa rozumie nákladný automobil s kabínou integrovanou do karosérie.
• BC – ťahačom návesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie návesov.
• BD – ťahačom prívesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie prípojných vozidiel okrem návesov. Môže byť vybavené ložnou plošinou.

Odpoveď

Pre vozidlá kategórie L, M1, M2, M3, N1, N2 a vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB a pre vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD sa ročná sadzba dane uvedená v prílohách č. 1 až 1d

a) použije počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla, t. j. od 1. mesiaca veku vozidla do 36. mesiaca veku vozidla vrátane,

b) zvýši o 10 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov, t. j. od 37. do 72. mesiaca veku vozidla vrátane,

c) zvýši o 20 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov, t. j. od 73. do 108. mesiaca veku vozidla vrátane,

d) zvýši o 30 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c), t. j. od 109. do 144. mesiaca veku vozidla vrátane,

e) zvýši o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d), t. j. od 145. do 180. mesiaca veku vozidla vrátane,

f) zvýši o 50 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e), t. j. od 181. mesiaca veku vozidla.

Odpoveď

Základom dane pri vozidle kategórie O (O1 až O4) je vozidlo a ročná sadzba dane pre vozidlá kategórie O je uvedená v prílohe č. 1e  zákona o dani z motorových vozidiel. Ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1e zákona o dani z motorových vozidiel sa neupravuje, t. z. na vozidlá kategórie O sa úprava ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla nevzťahuje.

Odpoveď

Pruženie vozidla je systém, ktorý zachytáva nárazy vzniknuté pri jazde vozidla spôsobené nerovnosťami vozovky. Je to súbor súčastí vozidla spájajúcich nápravu vozidla s karosériou vozidla, ktorými sú pružiny, tlmiče a stabilizátory. Ich úlohou je počas jazdy zabezpečiť zníženie nárazov a otrasov vozidla a stabilizáciu vozidla, čím sa odstráni kolísanie a kmitanie vozidla a zvýši pohodlie a bezpečnosť cestujúcich.
Existujú tieto typy pruženia hnacej nápravy:

• Listové pružiny
• Tlmič s vinutým pružením
• Torzné tyče
• Tlmič so vzduchovými (pneumatickými) pružinami = vzduchové pruženie
• Hydropneumatické pružiny = ekvivalent k vzduchovému pruženiu, pričom ekvivalentom môžu byť aj hydraulické tlmiče na všetkým nápravách so splním technických požiadaviek (z merania v teste) podľa prílohy II k smernici Rady 96/53/ES z 25. júla 1996.

Typy pruženia hnacej nápravy sú uvedené v Certifikáte o zhode (Certificate of Conformity, tzv. COC), resp. osvedčenie o zhode COC, riadok 33, prípadne si môže daňovník vyžiadať písomné potvrdenie výrobcu, predajcu alebo autorizovaného servisu.

Odpoveď

V prípade, že vozidlo má viac ako jednu hnaciu nápravu, všetky hnacie nápravy musia mať vzduchové alebo ekvivalentné pruženie, aby si daňovník mohol uplatniť príslušnú sadzbu dane. Ak má vozidlo na jednotlivých hnacích nápravách rôzne typy pruženia (vrátane vzduchového), daňovník si uplatní sadzbu dane určenú pre iné systémy pruženia.

Odpoveď

Daňovník k daňovému priznaniu dane z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 nie je povinný predkladať doklady preukazujúce typ pruženia hnacej nápravy. Zákon o dani z motorových vozidiel ani poučenie k vyplneniu daňového priznania takúto povinnosť daňovníkovi neukladajú.
Informáciu o type pruženia hnacej nápravy odporúčame daňovníkovi uviesť do VII. oddielu - Poznámky daňového priznania dane z motorových vozidiel.

Odpoveď

Daňový subjekt je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie okrem iného aj vtedy, ak zistí, že daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia a aj vtedy, ak daňové priznanie neobsahuje správne údaje.

Odpoveď

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo:

• k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike,
• k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• k vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
• k zániku daňovníka bez likvidácie,
• k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorý používa vozidlo osoby držiteľa, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená, resp. používa vozidlo osoby držiteľa, ktorá ho nepoužíva na podnikanie, napr. pri prenájme vozidla medzi podnikateľom a nepodnikateľom,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorým je zamestnávateľ a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla nepoužívajúceho sa na podnikanie.

Napr. vyradenie vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu je dôvodom na zánik daňovej povinnosti, avšak v prípade vyradenia vozidla z podnikania (z obchodného majetku) ešte nie sú splnené zákonom stanovené podmienky (uvedené vyššie), preto daňová povinnosť ešte nezanikla a trvá naďalej.

Odpoveď

Nie, nebudete, pretože na platenie preddavkov podanie dodatočného daňového priznania nemá vplyv.

Odpoveď

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo samostatne zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Obe podmienky musia byť splnené súčasne. Motorové vozidlo, ktorému bolo pridelené evidenčné číslo vozidla v apríli 2025 je predmetom dane z motorových vozidiel od 01.04.2025, nakoľko v marci 2025 ešte nespĺňalo podmienku evidencie v Slovenskej republike, aj keď sa už používalo na podnikanie.

Odpoveď

Daňovník nie je povinný platiť sumu 1,80 eura z riadku 38 daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Daň na úhradu (riadok 38 daňového priznania k dani z motorových vozidiel) sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur. Uvedené vyplýva z § 10 ods. 15 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Odpoveď

Ak boli v zdaňovacom období 2025 splnené podmienky v zmysle ustanovenia § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel, daňovníkovi zaniká daňová povinnosť k 31.12.2024 a toto vozidlo daňovník neuvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025. Daňovník podá Oznámenie o zániku daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie 2025 v termíne najneskôr do 02. februára 2026.

Odpoveď

V priebehu zdaňovacieho obdobia sa vznik alebo zánik daňovej povinnosti vyplývajúcej napr. z prevodu držby motorového vozidla (kúpa alebo predaj) v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel neoznamuje. Vznik alebo zánik daňovej povinnosti daňový subjekt uvedie v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie (oddiel III. – Výpočet dane, riadok 02 daňového priznania), vypočíta a zaplatí pomernú časť dane v lehote na podanie daňového priznania.

Odpoveď

Hybridné motorové vozidlo má v osvedčení o evidencii vozidla označenie HEV alebo PHEV. Hybridným motorovým vozidlom je vozidlo, ktoré využíva dva rôzne zásobníky energie a pohon zabezpečuje cez dva rôzne meniče energie. Obidva energetické zdroje využíva v závislosti na jazdných podmienkach a s využitím výhod, ktoré poskytujú obe palivá. Ročná sadzba dane sa pri hybridnom motorovom vozidle znižuje o 50 % po úprave ročnej sadzby dane v závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla.Bližšie informácie k hybridnému vozidlu sú zverejnené v informačnom materiáli Informácia k hybridnému vozidlu a vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel [.pdf; 246kB; nové okno].

Odpoveď

Áno, vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina uvádzate v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel. V Oddiele III. – Výpočet dane daňového priznania na riadku 8 – Výkon motora v kW uvediete údaj z osvedčenia o evidencii vozidla II (výkon motora v kW) a následne na riadku 13 – Ročná sadzba dane daňového priznania bude sadzba dane nula. Bližšie informácie v informačnom materiály: Informácia k uvádzaniu elektromobilu v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel [.pdf; 209kB; nové okno]. 

Odpoveď

Oznamovaciu povinnosť pri strate, resp. zmene evidenčného čísla nemáte. V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025  v III. Oddiele  – Výpočet dane na riadku 06 - Evidenčné číslo uvediete aktuálne evidenčné číslo vozidla a v VII. Oddiele - Poznámky uvediete dátum zmeny evidenčného čísla aj s uvedením pôvodného evidenčného čísla.