-
Podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025
V mesiaci máj 2025 som pozastavil živnostenské oprávnenie. V lehote najneskôr do konca júna 2025 mám povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Na ktorom formulári podám daňové priznanie?
Odpoveď
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 podáte prostredníctvom elektronického štruktúrovaného formulára DMVv25 - Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (platné od 1.1.2025).
-
Podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2024
Pri podaní daňového priznania k dani z motorových vozidiel a výpočte dane z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2024, ktoré budem podávať v januári 2025 postupujem podľa zákona o dani z motorových vozidiel platného do 31.12.2024?
Odpoveď
Áno, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2024 podáte na záväznom tlačive vydanom MF SR vzor MF/017527/2020-726 - Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2020 (platné od 1.12.2020). Pri vyplnení a výpočte dane z motorových vozidiel budete vychádzať z ročných sadzieb dane platných v roku 2024 do 31.12.2024. Iba pri výpočte predpokladanej dane na riadku 40 daňového priznania budete postupovať v zmysle prechodného ustanovenia § 15d zákona o dani z motorových vozidiel k úpravám účinným od 1. januára 2025, t. z. výšku predpokladanej dane vypočítate podľa § 6 a § 7 a príloh č. 1 až 1e v znení účinnom od 1. januára 2025.
-
Podanie oznámenia o zániku daňovej povinnosti v zmysle § 8 ods. 7 za zdaňovacie obdobie 2024
Na ktorom tlačive podávam oznámenie o zániku daňovej povinnosti v zmysle § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel v januári 2025?
Odpoveď
Oznámenia o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2024 podávate v lehote na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel, t .j. najneskôr do konca januára 2025 na tlačive platnom pre rok 2024 OZN87v19 - OZNÁMENIE o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel.
-
Výpočet predpokladanej dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2024 – riadok 40 daňového priznania
Ako postupujem pri výpočte predpokladanej dane?
Odpoveď
Výšku predpokladanej dane si vypočítate podľa § 6 a § 7 zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1. januára 2025.
-
Platenie preddavkov na daň na zdaňovacie obdobie 2025
Ako si vypočítam preddavky na daň na zdaňovacie obdobie 2025?
Odpoveď
Preddavky na daň si vypočítate z predpokladanej dane (riadok 40 daňového priznania).
Ak predpokladaná daň presiahne 700 eur a nepresiahne 8300 eur, potom je daňovník povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Ak predpokladaná daň presiahne 8300 eur, potom je daňovník povinný platiť mesačné preddavky na daň na zdaňovacie obdobie vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
-
Druh karosérie
Pre správne určenie ročnej sadzby dane je potrebné poznať kód druhu karosérie BA, BB, BC a BD pri vozidlách kategórie M2, M3, N1, N2 a N3?
Odpoveď
Nie, kód druhu karosérie BA, BB, BC a BD je rozhodujúci pre správne určenie ročnej sadzby dane výlučne pri vozidlách kategórie N3.
-
Úprava ročnej sadzby dane u vozidiel kategórie O
Upravuje sa ročná sadzba dane u vozidiel kategórie O v závislosti od veku vozidla od 01.01.2025?
Odpoveď
Základom dane pri vozidle kategórie O (O1 až O4) je vozidlo a ročná sadzba dane pre vozidlá kategórie O je uvedená v prílohe č. 1e zákona o dani z motorových vozidiel. Ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1e zákona o dani z motorových vozidiel sa neupravuje, t. z. na vozidlá kategórie O sa úprava ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla nevzťahuje.
-
Podanie dodatočného daňového priznania na dani z motorových vozidiel
Za zdaňovacie obdobie 2024 som v januári 2025 podal daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. Až v máji 2025 som zistil, že v daňovom priznaní som nesprávne uviedol a zaplatil daň za vozidlo, u ktorého došlo k zániku daňovej povinnosti z dôvodu zmeny v osobe držiteľa. Mám povinnosť podať dodatočné daňové priznanie a tento údaj opraviť?
Odpoveď
Daňový subjekt je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie okrem iného aj vtedy, ak zistí, že daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia a aj vtedy, ak daňové priznanie neobsahuje správne údaje.
-
Kedy zaniká daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel?
Odpoveď
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo:
• k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike,
• k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• k vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
• k zániku daňovníka bez likvidácie,
• k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorý používa vozidlo osoby držiteľa, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená, resp. používa vozidlo osoby držiteľa, ktorá ho nepoužíva na podnikanie, napr. pri prenájme vozidla medzi podnikateľom a nepodnikateľom,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorým je zamestnávateľ a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla nepoužívajúceho sa na podnikanie.
Napr. vyradenie vozidla z evidencie dopravného inšpektorátu je dôvodom na zánik daňovej povinnosti, avšak v prípade vyradenia vozidla z podnikania (z obchodného majetku) ešte nie sú splnené zákonom stanovené podmienky (uvedené vyššie), preto daňová povinnosť ešte nezanikla a trvá naďalej.
-
Podanie DDP a platenie preddavkov
Budem od podania dodatočného daňového priznania platiť automaticky preddavky po novom?
Odpoveď
Nie, nebudete, pretože na platenie preddavkov podanie dodatočného daňového priznania nemá vplyv.
-
Predmet dane
Spoločnosť koncom marca 2025 obstarala nové motorové vozidlo kategórie N1, ktoré hneď začala používať v rámci podnikania. K prvému zápisu na dopravnom inšpektoráte došlo až v apríli 2025, kedy bolo predmetnému motorovému vozidlu pridelené evidenčné číslo vozidla. Odkedy je motorové vozidlo predmetom dane z motorových vozidiel, od marca 2025 alebo od apríla 2025?
Odpoveď
Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo samostatne zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Obe podmienky musia byť splnené súčasne. Motorové vozidlo, ktorému bolo pridelené evidenčné číslo vozidla v apríli 2025 je predmetom dane z motorových vozidiel od 01.04.2025, nakoľko v marci 2025 ešte nespĺňalo podmienku evidencie v Slovenskej republike, aj keď sa už používalo na podnikanie.
-
Daň na úhradu do 5 eur
V daňovom priznaní na r. 38 som vykázal rozdiel medzi daňovou povinnosťou a zaplatenými preddavkami vo výške 1,80 eura. Som povinný túto sumu uhradiť?
Odpoveď
Daňovník nie je povinný platiť sumu 1,80 eura z riadku 38 daňového priznania k dani z motorových vozidiel.
Daň na úhradu (riadok 38 daňového priznania k dani z motorových vozidiel) sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur. Uvedené vyplýva z § 10 ods. 15 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
-
Oznamovacia povinnosť podľa § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel
V prípade, ak som jedno súkromné motorové vozidlo v roku 2024 v podnikaní už nepoužíval, neuplatňoval som si žiadne výdavky, ani som o tomto vozidle celý rok 2024 neúčtoval, môžem v termíne do 31.01.2025 podať oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel k 31.12.2023? Tým pádom som toto vozidlo nezahrnul do daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2024. Postupoval som správne?
Odpoveď
Ak boli v zdaňovacom období 2024 splnené podmienky v zmysle ustanovenia § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel, daňovníkovi zaniká daňová povinnosť k 31.12.2023 a toto vozidlo daňovník neuvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2024. Daňovník podá oznámenie o zániku daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie 2024 v termíne do 31.01.2025.
-
Povinnosť oznámiť vznik alebo zánik daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia
Mám správcovi dane oznámiť kúpu alebo predaj motorového vozidla používaného na podnikanie v priebehu roka alebo len pri podaní daňového priznania?
Odpoveď
V priebehu zdaňovacieho obdobia sa vznik alebo zánik daňovej povinnosti vyplývajúcej napr. z prevodu držby motorového vozidla (kúpa alebo predaj) v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel neoznamuje. Vznik alebo zánik daňovej povinnosti daňový subjekt uvedie v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie (oddiel III. – Výpočet dane, riadok 02 daňového priznania), vypočíta a zaplatí pomernú časť dane v lehote na podanie daňového priznania.
-
Hybridné motorové vozidlo
Ak je v osvedčení o evidencii vozidla označený druh paliva BENZÍN + HEV, môžem si uplatniť u tohto motorového vozidla zníženie ročnej sadzby dane ako pre hybridné motorové vozidlo?
Odpoveď
Hybridné motorové vozidlo má v osvedčení o evidencii vozidla označenie HEV alebo PHEV. Hybridným motorovým vozidlom je vozidlo, ktoré využíva dva rôzne zásobníky energie a pohon zabezpečuje cez dva rôzne meniče energie. Obidva energetické zdroje využíva v závislosti na jazdných podmienkach a s využitím výhod, ktoré poskytujú obe palivá. Ročná sadzba dane sa pri hybridnom motorovom vozidle znižuje o 50 % po úprave ročnej sadzby dane v závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla.Bližšie informácie k hybridnému vozidlu sú zverejnené v informačnom materiáli Informácia k hybridnému vozidlu a vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel.
-
Elektromobil
Kúpil som si motorové vozidlo kategórie M1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina. Podľa prílohy č. 1 k zákonu č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení neskorších predpisov u vozidla, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina, je ročná sadzba dane nula eur. Som povinný vozidlo s nulovou ročnou sadzbou uvádzať v daňovom priznaní?
Odpoveď
Áno, vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina uvádzate v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel. V Oddiele III. – Výpočet dane daňového priznania na riadku 8 – Výkon motora v kW uvediete údaj z osvedčenia o evidencii vozidla II (výkon motora v kW) a následne na riadku 13 – Ročná sadzba dane daňového priznania bude sadzba dane nula.
-
Zmena evidenčného čísla v priebehu zdaňovacieho obdobia
Z dôvodu straty evidenčného čísla bolo v júni 2025 vozidlu pridelené nové evidenčné číslo. Ako máme postupovať pri vypĺňaní daňového priznania k dani z motorových vozidiel, ak auto, ktoré je zaradené v obchodnom majetku spoločnosti má v priebehu roka 2025 dve evidenčné čísla? Máme aj oznamovaciu povinnosť?
Odpoveď
Oznamovaciu povinnosť pri strate, resp. zmene evidenčného čísla nemáte. V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025 v III. Oddiele – Výpočet dane na riadku 06 - Evidenčné číslo uvediete aktuálne evidenčné číslo vozidla a v VII. Oddiele - Poznámky uvediete dátum zmeny evidenčného čísla aj s uvedením pôvodného evidenčného čísla.
