Pokračuj v čítaní Prejdi na hlavný informačný obsah stránky Prihlásenie Registrácia Vyhľadať Kontakty Občania Podnikatelia a organizácie Daňoví a coľní špecialisti Elektronické služby Ľavé menu stránky Obsah Pätička stránky
Server W2

Daň z príjmov fyzických osôb

1. Platenie preddavkov na daň z príjmov

Podal som daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2018 v predĺženej lehote do 30.9.2019. Z tohto priznania mi vznikla povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň. Doteraz som preddavky neplatil. Som povinný zaplatiť preddavok splatný k 30.9.2019?

Odpoveď

Nie. Ak ste podali daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2018 v predĺženej lehote do 30.9.2019, preddavkové obdobie začína od 1.10.2019. Prvý preddavok teda zaplatíte k 31.12.2019 a potom preddavok splatný k 31.3.2020. V prípade, že si predĺžite lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2019 do 30.9.2020, vznikne Vám povinnosť zaplatiť aj preddavok splatný k 30.6.2020 a k 30.9.2020.

2. Oznamovacia povinnosť poskytovateľa zdravotnej starostlivosti

Som lekár a v októbri 2019 som sa prvýkrát zúčastnil kongresu organizovaného farmaceutickou spoločnosťou, ktorá mi uhradila dopravu a ubytovanie spojené s účasťou na tomto kongrese. Vzniká mi z tohto plnenia nejaká daňová povinnosť?

Odpoveď

Áno. Ak ešte nemáte pridelené od daňového úradu číslo účtu na platenie daní, máte povinnosť podať na daňový úrad na predpísanom tlačive oznámenie o začatí poberania nepeňažných plnení od farmaceutickej spoločnosti, a to v lehote do 15 dní po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom ste nepeňažné plnenie prijali, teda vo Vašom prípade do 15.11.2019. Ak všetky Vaše nepeňažné plnenia dosiahnuté v roku 2019 presiahnu sumu 40 eur, vznikne Vám aj povinnosť odviesť z týchto nepeňažných plnení daň, a to v lehote do 31.3.2020. V tejto lehote máte aj povinnosť podať oznámenie o zrazení a odvedení dane, a to na predpísanom tlačive.

3. Registračná povinnosť

Bolo mi vydané dňa 1.10.2019 živnostenské oprávnenie na vykonávanie podnikateľskej činnosti fyzickej osoby. Registračnú povinnosť som si splnil cez jednotné kontaktné miesto na živnostenskom úrade. Som povinný podať žiadosť o registráciu ešte aj na daňovom úrade na samostatnom tlačive?

Odpoveď

Nie. Ak ste si splnili registračnú povinnosť na jednotnom kontaktnom mieste, nie je potrebné podávať samostatnú žiadosť o registráciu na daňový úrad.

4. Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia

Z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2018 mi vyšiel nedoplatok, ktorý som zaplatil v roku 2019. Nedoplatok súvisel s príjmom z predaja nehnuteľnosti, ktorý som priznal v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2018. Môžem si tento zaplatený nedoplatok uplatniť do daňových výdavkov pri príjme z predaja nehnuteľnosti podaním dodatočného daňového priznania k dani z príjmov za rok 2018?

Odpoveď

Áno. Preplatok, ktorý vám vznikne podaním dodatočného daňového priznania za rok 2018 si môžete žiadať vrátiť, a to vyplnením žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou tlačiva daňového priznania.

5. Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia

Na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2018 som v roku 2019 zaplatil nedoplatok na zdravotnom poistení súvisiaci s príjmami z predaja cenných papierov za rok 2018. Za rok 2019 budem tiež podávať daňové priznanie, nakoľko aj v roku 2019 som dosiahol príjmy z predaja cenných papierov. Môžem si nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia vypočítaný za rok 2018 zahrnúť do daňových výdavkov k príjmom z predaja cenných papierov za rok 2019, alebo som povinný uplatniť si tento výdavok iba cez podané  dodatočné daňové priznanie za rok 2018?

Odpoveď

Ak aj v roku 2019 dosiahnete príjmy z predaja cenných papierov, ktoré budete zdaňovať cez podané daňové priznanie za rok 2019, môžete si nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia súvisiaci s príjmami z predaja cenných papierov zaplatený v roku 2019 uplatniť ako daňový výdavok v roku 2019. Ak je však pre vás výhodnejšie, môžete tento nedoplatok zahrnúť do daňových výdavkov za rok 2018 cez podané dodatočné daňové priznanie za rok 2018.

6. Preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia

Som živnostník a na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2018 vykonaného zdravotnou poisťovňou v roku 2019 mi vznikol preplatok na zdravotnom poistení, ktorý mi zdravotná poisťovňa vyplatila už znížený o zrazenú daň. Som povinný prijatý preplatok zahrnúť do základu dane za rok 2019 a zdaniť ho?

Odpoveď

Nie. Preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia, o ktorý ste si v predchádzajúcom zdaňovacom období znížili základ dane, zdaní pri vrátení zdravotná poisťovňa daňou vyberanou zrážkou. Riadnym vykonaním zrážky dane je daňová povinnosť z tohto príjmu vysporiadaná a takýto príjem zahrniete v roku 2019 do príjmov neovplyvňujúcich základ dane za rok 2019, to znamená, že tento príjem už v roku 2019 nezdaňujete.    

7. Podanie daňového priznania pri skončení podnikania

Skončil som podnikateľskú činnosť dňom 30.6.2019. V akej lehote som povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2019?

Odpoveď

Zdaňovacím obdobím fyzickej osoby je vždy kalendárny rok, a preto aj pri skončení podnikania podáte daňové priznanie až po skončení kalendárneho roka, teda za rok 2019 do 31.3.2020.

8. Predaj motorového vozidla po skončení podnikania

Skončil som podnikanie dňom 31.3.2019. V obchodnom majetku ku dňu skončenia podnikania som mal zaradené osobné motorové vozidlo, ktoré som používal na podnikanie. V apríli 2019 som toto motorové vozidlo predal. Vzniká mi povinnosť príjem z predaja motorového vozidla zdaniť?

Odpoveď

Áno. Príjem z predaja hnuteľnej veci zaradenej do obchodného majetku dosiahnutý do piatich rokov od skončenia podnikania podlieha dani z príjmov ako príjem z predaja hnuteľných vecí. 

9. Registračná povinnosť

Som podnikateľka a som registrovaná na daňovom úrade na daň z príjmov. Začala som v januári 2019 zamestnávať zamestnancov. Vzniká mi nová registračná povinnosť?

Odpoveď

Nie. Ak ste už registrovaná u správcu dane z titulu vykonávania podnikateľskej činnosti (máte pridelené DIČ), vznikla Vám iba povinnosť oznámiť miestne príslušnému správcovi dane skutočnosť, že ste sa stali platiteľom dane z príjmov zo závislej činnosti.

10. Predaj bytu

V roku 2019 som predala byt, ktorý som nadobudla do vlastníctva kúpou v roku 2015. Vznikla mi povinnosť zdaniť príjem z predaja bytu?

Odpoveď

Áno. Nakoľko k predaju bytu došlo do piatich rokov od nadobudnutia bytu do vlastníctva predávajúceho, príjem z predaja bytu nie je oslobodený od dane z príjmov. Daňovú povinnosť z tohto zdaniteľného príjmu dosiahnutého v roku 2019 vyrovnáte podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typu B za rok 2019, a to v lehote do 31.3.2020.

11. Predaj zdedeného pozemku

Predala som v roku 2019 pozemok, ktorý som nadobudla do vlastníctva dedením po otcovi v roku 2015. Otec nehnuteľnosť vlastnil od roku 1995. Som povinná tento príjem z predaja pozemku zdaniť?

Odpoveď

Nie. Nakoľko k predaju pozemku došlo po uplynutí viac ako 5 rokov od nadobudnutia nehnuteľnosti do vlastníctva otca predávajúceho, príjem z predaja pozemku je od dane z príjmov oslobodený. Príjmy oslobodené od dane z príjmov sa v daňovom priznaní neuvádzajú a nezdaňujú.
Pri predaji nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v priamom rade (po rodičoch) sa pre účely oslobodenia príjmu skúma doba, ktorá uplynula od nadobudnutia nehnuteľnosti do vlastníctva poručiteľa (otca predávajúceho) do dňa predaja pozemku.

12. Príjmy z prenájmu bytu

Ako starobný dôchodca dosiahnemv roku 2019 príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 2 150 eur. Iné zdaniteľné príjmy v tomto roku nebudem poberať (starobný dôchodok sa nepovažuje za zdaniteľný príjem). Mám povinnosť zdaniť príjmy z prenájmu nehnuteľnosti a podať daňové priznanie za rok 2019?

Odpoveď

Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (ak nejde o príjmy zo živnosti) sú od dane z príjmov oslobodené do výšky 500 eur za rok. Nakoľko Vaše zdaniteľné príjmy dosiahnu výšku 1 650 eur (2150 – 500), nemáte povinnosť podať daňové priznanie za rok 2019. Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2019 vzniká fyzickej osobe v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy za rok 2019 presiahnu sumu 1 968,68 eura. 

13. Dotácie z úradu práce

Začal som vykonávať podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia. Na začatie podnikania mi bola poskytnutá z úradu práce dotácia, ktorá je určená na prevádzkové účely a tiež na nákup zariadenia. Som povinný prijatú dotáciu zdaniť?

Odpoveď

Áno. Nakoľko ide o dotáciu poskytnutú v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti, ide o zdaniteľný príjem. Spôsob zdaňovania dotácie u fyzickej osoby závisí od toho, či ide o dotáciu určenú na konkrétne výdavky a aký spôsob uplatňovania výdavkov v roku prijatia dotácie daňovník zvolí. Za predpokladu, že fyzická osoba v roku prijatia dotácie uplatňuje výdavky percentom z príjmov, dotáciu zahrnie do zdaniteľných príjmov v roku prijatia dotácie v plnej výške (bez ohľadu na to, v akej výške ju v tomto roku vyčerpá). Ak v roku prijatia dotácie fyzická osoba uplatňuje preukázateľné daňové výdavky na základe vedeného jednoduchého účtovníctva, resp. daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona, dotáciu prijatú na konkrétne výdavky zahrnie do zdaniteľných príjmov v tom zdaňovacom období, v ktorom sa do základu dane zahrnie aj výdavok hradený z tejto dotácie. Ak ide dotáciu na odpisovaný hmotný majetok, prijatá dotácia na jeho obstaranie sa nezahrnie do základu dane celá v tom zdaňovacom období, v ktorom je prijatá, ale postupne vo výške odpisov zahrnutých do základu dane v jednotlivých rokoch. 

14. Úprava základu dane pri skončení podnikania u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva

Skončil som podnikateľskú činnosť dňa 31.3.2019. Účtoval som v sústave jednoduchého účtovníctva. Aké povinnosti mi vznikajú pri výpočte základu dane z príjmov z podnikania za rok 2019 pri skončení podnikania?

Odpoveď

Vznikla Vám povinnosť vykonať mimoriadnu účtovnú závierku ku dňu skončenia podnikania a základ dane z príjmov z podnikania upraviť o

  • cenu nespotrebovaných zásob,
  • zostatky vytvorených rezerv na lesnú pestovnú činnosť, uzavretie, rekultiváciu a monitorovanie skládok po ich uzavretí a zostatok rezervy na nakladanie s odovzdaným elektroodpadom z domácností,
  • zostatky opravných položiek k nadobudnutému majetku,
  • výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok,
  • výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode,
  • pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť. 

15. Úprava základu dane pri skončení podnikania u daňovníka, ktorý uplatňoval paušálne výdavky

Skončil som podnikateľskú činnosť dňa 30.4.2019. Uplatňoval som paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania. Mám povinnosť upraviť základ dane z príjmov z podnikania o výšku pohľadávok evidovaných v evidencii pohľadávok ku dňu skončenia podnikania?

Odpoveď

Áno. Máte povinnosť zvýšiť základ dane jednak o výšku pohľadávok (s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h), ale aj o cenu nespotrebovaných zásob evidovaných v evidencii zásob.

16. Uplatnenie odpisov z osobného automobilu pri jeho vyradení z obchodného majetku na súkromné používanie

Som živnostník a mal som v obchodnom majetku zaradený osobný automobil, ktorý som obstaral v roku 2015 a používal ho na podnikanie. Dňa 10.4.2019 som tento osobný automobil vyradil z obchodného majetku na súkromné používanie. Môžem si v daňových výdavkoch v roku 2019 uplatniť ročný odpis z obstarávacej ceny automobilu, alebo odpis iba vo výške pomernej časti ročného odpisu pripadajúceho na rok 2019?

Odpoveď

Odpis z hmotného majetku sa môže uplatniť do daňových výdavkov iba v prípade, ak je tento majetok zaradený v obchodnom majetku k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Keďže už k 31.12.2019 nebudete mať osobný automobil zaradený v obchodnom majetku používanom na podnikanie, nemôžete si o odpis tohto automobilu znížiť základ dane z príjmov z podnikania za rok 2019, a to ani o pomernú výšku odpisu pripadajúcu na počet mesiacov, počas ktorých ste automobil používali na podnikanie.