Daň z príjmov – medzinárodné zdaňovanie

Odpoveď

TIN číslo je Tax Identification Number, t. j. daňové identifikačné číslo (DIČ). DIČ pridelí správca dane v SR len tomu daňovníkovi, ktorému vznikla povinnosť registrácie k dani z príjmov v zmysle § 49a zákona o dani z príjmov (t. j. daňovníkovi, ktorý na území SR získal povolenie alebo oprávnenie na podnikanie, ktorý začal na území SR vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ktorý na území SR prenajal nehnuteľnosť). Ak daňovník nemá správcom dane pridelené DIČ, máme za to, že uvádza svoje rodné číslo (uvedené je aj v súlade s príslušnými medzinárodnými dohovormi).

Odpoveď

Vzor tlačiva "Žiadosť o vydanie potvrdenia o daňovej rezidencii podľa § 51g ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon)" je s účinnosťou od 1. januára 2021 štruktúrovaným tlačivom určeným finančným riaditeľstvom. Elektronický formulár žiadosti je zverejnený na www.financnasprava.sk v časti Formuláre → Elektronické formuláre → Katalóg elektronických formulárov → Register → Podanie pre FS - Register → Žiadosť o vydanie potvrdenia o daňovej rezidencii - Žiadosť o vydanie potvrdenia o daňovej rezidencii podľa § 51g ods. 1 (vzor platný od 1.1.2021).

Odpoveď

Áno, správca dane potvrdí daňovú rezidenciu daňovníka tiež na tlačive zahraničnej daňovej správy. Podmienkou je zaslanie žiadosti o vystavenie potvrdenia o daňovej rezidencii (viď otázka č. 2), prílohou ktorej je originál zahraničného tlačiva. Uvedený formulár zahraničnej daňovej správy potvrdí príslušný správca dane (daňový úrad) na základe písomnej žiadosti daňovníka, pričom údaje potvrdzuje na základe podaného daňového priznania. Potvrdenie údajov správcom dane na tlačive zahraničnej daňovej správy je podmienené úplným, presným a správnym vyplnením všetkých údajov uvádzaných v tlačive EU/EWR daňovníkom (žiadateľom), nakoľko správca dane údaje uvádzané v tlačive potvrdzuje, ale nevypĺňa.

Odpoveď

Prekročenie 183 dní obvyklého zdržiavania sa daňovníka v inom štáte v kalendárnom roku neznamená automaticky zmenu daňovej rezidencie. K zmene rezidencie osoby zvyčajne nedochádza, ak odchádza z jedného štátu do druhého štátu len na určité časovo obmedzené obdobie (napr. za účelom štúdia, na výkon závislej činnosti, profesionálnej športovej činnosti a pod.) s úmyslom vrátiť sa do prvého štátu. K zmene rezidencie osoby však môže dôjsť v prípade, ak si odhlási trvalý pobyt na území jedného štátu resp. prenesie si stredisko životných záujmov do iného štátu s úmyslom dlhodobo žiť v tomto inom štáte.

Odpoveď

Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou (napr. zamestnanec), môže pri príjmoch uvádzaných v daňovom priznaní použiť na prepočet cudzej meny ľubovoľný kurz v zmysle § 31 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov:

• priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý alebo
• kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý v cudzej mene alebo pripísaný bankou alebo pobočkou zahraničnej banky alebo
• ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie alebo
• priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, za ktoré podáva daňové priznanie, v ktorých daňovník poberal príjmy.

Kurzy nájdete na stránke Národnej banky Slovenska Mesačné, kumulatívne a ročné prehľady kurzov - Národná banka Slovenska (nbs.sk) – voľba Kumulatívny prehľad.

Odpoveď

Nakoľko v tomto prípade ide o príjem, ktorý nie je oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov ani medzinárodnej zmluvy, daňovník podá v SR daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B a uvedie predmetný príjem v VIII. oddiele (ostatné príjmy). Zo základu dane (príjmy mínus výdavky) vypočíta daň 19 % (resp. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eur). Na zamedzenie dvojitého zdanenia tohto príjmu daňovník uplatní metódu zápočtu dane.

Odpoveď

Ak má daňovník, ktorý je fyzickou osobou a je nerezident SR, príjmy z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej na území SR, takýto príjem sa považuje za zdaniteľný na území SR. Žiadosť o registráciu z titulu poberania týchto príjmov je povinný podať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy začal nehnuteľnosť prenajímať. Maďarský daňový rezident si za rok 2024 vysporiada na území SR svoju daňovú povinnosť z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti podaním daňového priznania.

Odpoveď

Nájomca má povinnosť z platby nájomného zabezpečovať daň vo výške 19 %, keďže daňovník (príjemca príjmu, t. j. nájomného) je rezidentom štátu, ktorý nie je členským štátom Európskej únie ani EHP.

Odpoveď

Áno. Každý daňovník si môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania o 3 kalendárne mesiace.

Rezident SR, ktorý dosiahol v zdaňovacom období, za ktoré podáva daňové priznanie, príjem zo zdrojov v zahraničí, si môže predĺžiť lehotu o 6 kalendárnych mesiacov.

Odpoveď

Nie. Ak daňovník vykonáva činnosť na území SR, dosahuje príjmy zo zdrojov v SR a nie zo zdrojov v zahraničí. Samotná skutočnosť, že má zahraničných odberateľov, od ktorých mu plynú príjmy za podnikateľskú činnosť, nie je dôvodom na predĺženie lehoty o 6 kalendárnych mesiacov. Daňovník si môže predĺžiť lehotu len o 3 kalendárne mesiace.