Daň z príjmov právnických osôb

Odpoveď

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2025 daňovník podáva na tlačive daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby, ktorého vzor bol zverejnený vo Finančnom spravodajcovi (č.20/2025) pod číslom MF/012187/2025-721. Uvedené tlačivo daňového priznania použijú právnické osoby pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie pripadne najskôr po 31. decembri 2025 a nájdete ho na stránke FS v elektronických formulároch DPPOv25 [.html; nové okno]. Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 je do 31. marca 2026.

Odpoveď

Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) uvedené na riadku 560 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2025 neprevýšia sumu 100 000 eur, sadzba dane pre právnickú osobu zo základu dane zníženého o daňovú stratu je vo výške 10%. Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) prevýšia sumu 5 000 000 eur, sadzba dane právnickej osoby zo základu dane zníženého o daňovú stratu je 24%. Pre ostatné právnické osoby sa použije sadzba dane vo výške 21%.

Odpoveď

Áno, lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025 si právnická osoba (s výnimkou spoločnosti v likvidácii alebo konkurze) môže predĺžiť oznámením podaným najneskôr do 31. marca 2026 najviac o tri celé kalendárne mesiace alebo najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Oznámenie sa podáva na predpísanom štruktúrovanom tlačive OZN493v24 [.html;nové okno].

Odpoveď

Právnická osoba bude v roku 2025 považovaná za mikrodaňovníka, ak jej zdaniteľné príjmy (výnosy) za rok 2025 neprevýšia sumu 60 000 eur a splní aj ostatné podmienky uvedené v § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov.

Odpoveď

V zdaňovacom období roka 2025 si daňovník môže odpočítať daňové straty vykázané za rok 2020, 2021, 2022, 2023 a 2024 maximálne do výšky 50% vykázaného základu dane za rok 2025, pričom každá strata sa posudzuje samostatne.

Odpoveď

Od 1. januára 2026 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025 t. j. do 30. júna 2026 spoločnosť preddavky neplatí. Po lehote na podanie daňového priznania spoločnosť začne platiť štvrťročné preddavky na daň – t. j. prvý štvrťročný preddavok zaplatí v lehote do 30. septembra 2026. Rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia daňovník nie je povinný zaplatiť v nadväznosti na § 42 zákona o dani z príjmov.

Odpoveď

Vzhľadom k tomu, že ide o nového daňovníka – právnickú osobu, ktorý vznikol v priebehu zdaňovacieho obdobia 2025 neplatí preddavky na daň. V roku 2026 bude spoločnosť podávať daňové priznanie prvýkrát. Do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie od 13.3.2025 do 31.12.2025, tzn. do 30. júna 2026, preddavky na daň neplatí.
Po lehote na podanie daňového priznania prvý štvrťročný preddavok zaplatí za III. štvrťrok 2026 v termíne do 30.9.2026. Zároveň je tento daňovník povinný sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie od 13.3.2025 do 31.12.2025 vo výške dvoch štvrťročných preddavkov vyrovnať do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, tzn. do 31.7.2026.

.

Odpoveď

V uvedenom prípade je potrebné v katalógu formulárov cez vyhľadávacie kritériá zaškrtnúť políčko "zobraziť aj staré verzie".

Odpoveď

Nie. Daňové subjekty nie sú povinné nahlasovať správcovi dane zmeny údajov, ak si túto povinnosť plnia voči inej inštitúcii, ktorá ich oznamuje finančnej správe – v tomto prípade Obchodnému registru.

Odpoveď

V prvom roku odpisovania je daňovník povinný zaradiť hmotný majetok do jednej z odpisových skupín podľa prílohy č. 1 [.pdf; 1,80 MB; nové okno] zákona o dani z príjmov. Vychádza pri tom z kódu štatistickej klasifikácie produktov podľa činnosti a pri budovách a stavbách z kódu klasifikácie stavieb podľa Vyhlášky Štatistického úradu SR č. 323/2010Z. z..

Klasifikáciu produktov podľa činností a klasifikáciu stavieb nájdete na portáli Štatistického úradu SR v časti „Klasifikácie".

Finančné riaditeľstvo SR v rámci poskytovania informácií podľa platného zákona o finančnej správe nie je kompetentné jednotlivým daňovníkom zatrieďovať majetok do príslušných odpisových skupín.