Daň z príjmov právnických osôb
-
Daňové priznanie za rok 2024
V akej lehote a na akom tlačive právnická osoba podáva daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024?
Odpoveď
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2024 daňovník podáva na tlačive daňového priznania MF/012481/2024-721 k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie DP pripadne najskôr po 31. decembri 2024 (FS 14/2024) v lehote do 31. marca 2025.
-
Sadzba dane v daňovom priznaní za rok 2024
Akú sadzbu dane použije právnická osoba v daňovom priznaní za rok 2024?
Odpoveď
Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) uvedené na riadku 560 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2024 neprevýšia sumu 60 000 eur, sadzba dane pre právnickú osobu zo základu dane zníženého o daňovú stratu je vo výške 15%. Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) prevýšia sumu 60 000 eur, sadzba dane právnickej osoby zo základu dane zníženého o daňovú stratu je 21%.
-
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
Môže si právnická osoba oznámením predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024?
Odpoveď
Áno, lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024 si právnická osoba (s výnimkou spoločnosti v likvidácii alebo konkurze) môže predĺžiť oznámením podaným najneskôr do 31. marca 2025 najviac o tri celé kalendárne mesiace alebo najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Oznámenie sa podáva na predpísanom štruktúrovanom tlačive, od 1. januára 2025 bude vydané nové tlačivo OZN493v24.
-
Mikrodaňovník v roku 2024
Akú hranicu zdaniteľných príjmov (výnosov) nesmie právnická osoba presiahnuť v daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2024, aby bola považovaná za mikrodaňovníka, ak ostatné podmienky v súlade s § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov splní?
Odpoveď
Právnická osoba bude v roku 2024 považovaná za mikrodaňovníka, ak jej zdaniteľné príjmy (výnosy) za rok 2024 neprevýšia sumu 60 000 eur a splní aj ostatné podmienky uvedené v § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov.
-
Odpočet daňovej straty uplatnenej v daňovom priznaní za rok 2024
Právnická osoba, ktorá nie je mikrodaňovníkom, vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2020 daňovú stratu vo výške 10 000 eur, za zdaňovacie obdobie roka 2021 daňovú stratu vo výške 8 000 eur, za zdaňovacie obdobie roka 2022 daňovú stratu vo výške 25 000 eur a za zdaňovacie obdobie roka 2023 daňovú stratu vo výške 13 000 eur. V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2024 vykázala základ dane vo výške 40000 eur. V akej výške si v roku 2024 môže uplatniť odpočet daňovej straty? Daňovník nie je považovaný za mikrodaňovníka.
Odpoveď
V zdaňovacom období roka 2024 si daňovník môže odpočítať daňovú stratu vykázanú za rok 2020 do výšky 50% vykázaného základu dane za rok 2024 (10 000 eur), daňovú stratu vykázanú za rok 2021 do výšky 50% vykázaného základu dane za rok 2024 (8 000 eur), daňovú stratu vykázanú za rok 2022 do výšky 50% vykázaného základu dane za rok 2024 (20 000 eur) a daňovú stratu vykázanú za rok 2023 do výšky 50% vykázaného základu dane za rok 2024, maximálne však do výšky základu dane (2 000 eur). V úhrne si teda môže uplatniť odpočet daňových strát v celkovej výške 40 000 eur.
-
Oznamovacia povinnosť držiteľa
Dokedy je držiteľ povinný podať oznámenie podľa § 43 ods. 17 písm. b) zákona o dani z príjmov o výške nepeňažného plnenia podľa § 8 ods. 1 písm. l) zákona poskytnutého v roku 2024, z ktorého sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. o) zákona a dátume jeho poskytnutia a na akom tlačive?
Odpoveď
Poskytnuté zdaniteľné nepeňažné plnenia okrem plnení, ak sú vyplácané za klinické skúšanie, je držiteľ povinný správcovi dane oznámiť do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bolo nepeňažné plnenie poskytnuté – t. j. do 31. januára 2025 za rok 2024 na tlačive Oznámenie držiteľa podľa § 43 ods. 17 písm. b) zákona o dani z príjmov o výške nepeňažného plnenia a dátume jeho poskytnutia OZN4317Bv20 [.html; nové okno].
-
Platba zrážkovej dane a oznamovacia povinnosť spoločenstva vlastníkov bytov
Dokedy musí spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov alebo fyzická osoba alebo právnická osoba, s ktorou vlastníci bytov a nebytových priestorov uzatvorili zmluvu o výkone správy (platiteľ dane) odviesť daň vyberanú zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov, ktoré boli poukázané alebo pripísané v prospech účtu fondu prevádzky, údržby a opráv v priebehu kalendárneho roka 2024 a predložiť oznámenie o zrazení a odvedení dane?
Odpoveď
Platiteľ dane je povinný daň vyberanú zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov, ktoré boli poukázané alebo pripísané v prospech účtu fondu prevádzky, údržby a opráv v priebehu kalendárneho roka 2024 odviesť do 31. januára 2025. V rovnakej lehote je platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane aj oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, zverejnenom na webovom sídle FR SR v elektronických formulároch – Formuláre/Elektronické formuláre/Správa daní/Daň vyberaná zrážkou – OZN4313v20. Spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov môže uvedené oznámenie správcovi dane poslať aj poštou alebo doniesť osobne na daňový úrad. Daň vyberanú zrážkou platiteľ dane zaplatí na číslo účtu 500267 – OÚD(základné číslo účtu označujúce daňový subjekt)/8180 v tvare IBAN, variabilný symbol 1700992024.
-
Staršie tlačivá daňových priznaní
Kde nájde daňovník tlačivo na podanie dodatočného daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2018?
Odpoveď
V uvedenom prípade je potrebné v katalógu formulárov cez vyhľadávacie kritériá zaškrtnúť políčko "zobraziť aj staré verzie".
-
Oznamovanie zmeny sídla/názvu
Spoločnosť dňa 14. júla 2024 zmenila názov a sídlo spoločnosti. Je povinná zmenu týchto údajov oznamovať správcovi dane?
Odpoveď
Nie. Daňové subjekty nie sú povinné nahlasovať správcovi dane zmeny údajov, ak si túto povinnosť plnia voči inej inštitúcii, ktorá ich oznamuje finančnej správe – v tomto prípade Obchodnému registru.
-
Automobil – odpisová skupina
Do ktorej odpisovej skupiny zaradí daňovník automobil?
Odpoveď
V prvom roku odpisovania je daňovník povinný zaradiť hmotný majetok do jednej z odpisových skupín podľa prílohy č. 1 [.pdf; 1,80 MB; nové okno] zákona o dani z príjmov. Vychádza pri tom z kódu štatistickej klasifikácie produktov podľa činnosti a pri budovách a stavbách z kódu klasifikácie stavieb podľa Vyhlášky Štatistického úradu SR č. 323/2010Z. z..
Klasifikáciu produktov podľa činností a klasifikáciu stavieb nájdete na portáli Štatistického úradu SR v časti „Klasifikácie".
Finančné riaditeľstvo SR v rámci poskytovania informácií podľa platného zákona o finančnej správe nie je kompetentné jednotlivým daňovníkom zatrieďovať majetok do príslušných odpisových skupín.
