1. Finančný príspevok na stravovanie poskytnutý spätne
Zamestnávateľ poskytuje zamestnancom finančný príspevok na stravovanie podľa Zákonníka práce. Na mesiac október 2025 poskytol zamestnancom finančný príspevok 10. októbra 2025. Je povinnosť zamestnancom za už uplynulé dni finančný príspevok zdaniť?
Odpoveď
Ak je finančný príspevok na stravovanie poskytnutý spätne za už uplynulé dni, nie je splnená základná podmienka vyplývajúca zo Zákonníka práce zabezpečenia stravovania pre zamestnancov v danom mesiaci, a teda nie je možné na hodnotu stravy uplatniť oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov. V takom prípade príspevok na stravovanie poskytnutý spätne predstavuje pre zamestnanca zdaniteľný príjem, ktorý zamestnávateľ zamestnancovi zdaní v úhrne jeho zdaniteľnej mzdy preddavkovým spôsobom v zmysle § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci jeho vyplatenia.
2. Zabezpečenie ubytovania pre zamestnanca
Zamestnávateľ zabezpečuje pre zamestnanca (pracovný pomer u zamestnávateľa trvá viac ako 24 mesiacov) ubytovanie v prenajatom byte. Je povinný tento benefit zahrnúť do mzdy ako nepeňažný príjem zamestnanca, alebo je takéto plnenie od dane oslobodené?
V prípade, ak by zamestnanec využíval byt len niekoľko dní v mesiaci, akým spôsobom by sa vypočítal nepeňažný príjem? Započítajú sa aj dni, v ktorých byt nie je zamestnancom využitý?
Odpoveď
Oslobodenie nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnávateľom pre zamestnanca v podobe poskytnutého ubytovania upravuje § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov.
Ak zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnanca ubytovanie (napr. prenájom bytu), potom to predstavuje pre zamestnanca nepeňažné plnenie, ktoré je pri splnení podmienok (pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov) do 350 eur oslobodené od dane. Suma vynaložená zamestnávateľom na zabezpečenie ubytovania, ktorá prevyšuje 350 eur, je pre zamestnanca zdaniteľný príjem, ktorý sa zdaní preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci poskytnutia tohto plnenia. Výška nepeňažného plnenia sa stanoví alikvotne podľa počtu dní v mesiaci, v ktorých bolo ubytovanie zamestnancovi poskytnuté.
3. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi príspevok na športovú činnosť dieťaťa v mesiaci september 2025, nakoľko zamestnanec splnil podmienky podľa § 152b Zákonníka práce a zamestnanec preukázal oprávnené výdavky za členské v športovom klube zapísanom v registri športu na obdobie II. polroka 2025. Dieťa zamestnanca však od októbra 2025 už nie je členom športového klubu. Musí zamestnanec alikvotnú časť poskytnutého príspevku vrátiť zamestnávateľovi?
Odpoveď
Nie, zamestnanec nemá povinnosť vrátiť poskytnutý príspevok (ani jeho alikvotnú časť), nakoľko ak zamestnávateľ za ustanovených podmienok vyplatí zamestnancovi príspevok a podmienky na výplatu príspevku sa v priebehu roka zmenia, nie je dôvod, aby zamestnanec vrátil poskytnutý príspevok, pri ktorom boli splnené všetky ustanovené podmienky.
4. Bezúročná pôžička pre konateľa
Spoločnosť poskytla svojmu konateľovi bezúročnú pôžičku. Vzniká konateľovi nepeňažný príjem?
Odpoveď
Konateľ sa podľa § 2 písm. aa) zákona o dani z príjmov považuje za zamestnanca. Ak zamestnancovi (konateľovi) poskytne zamestnávateľ pôžičku bez ohľadu na zdroj krytia, nepeňažným zdaniteľným príjmom pre neho je úrok alebo jeho časť, ktorú nie je povinný z pôžičky uhradiť, t. j. rozdiel nulovým úrokom a úrokom používaným v mieste a v čase poskytnutia pôžičky podobného charakteru peňažným ústavom pre obyvateľstvo na podobný účel. Takéto zvýhodnenie sa zdaňuje preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov v úhrne zdaniteľných príjmov v mesiaci poskytnutia pôžičky, pričom preddavok na daň z nepeňažného príjmu zamestnanca odvádza zamestnávateľ.
5. Douplatňovanie daňového bonusu na zaplatené úroky
Zamestnancovi zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane za rok 2024. Zamestnanec však následne zistil, že si zabudol uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky. Je možné si tento daňový bonus ešte douplatňovať?
Odpoveď
Áno, neuplatnený daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov je možné douplatňovať prostredníctvom dodatočného daňového priznania za rok 2024, ktorého povinnou prílohou je potvrdenie z banky vydané pre účely uplatnenia daňového bonusu na zaplatené úroky a kópia ročného zúčtovania za rok 2024 aj s vyplnenou 2. stranou zamestnávateľom.
6. Príspevok na rekreáciu – oprávnené osoby
Na základe akých dokladov môže zamestnávateľ preplatiť príspevok na rekreáciu nielen zamestnanca ale aj osoby, ktorá s ním žije v spoločnej domácnosti? Je postačujúce čestné vyhlásenie zamestnanca, ak má zamestnanec odlišný trvalý pobyt ako osoba, ktorá sa s ním zúčastnila na rekreácii.
Odpoveď
Oprávnenými výdavkami sú aj preukázané výdavky zamestnanca na vlastné dieťa a inú oprávnenú osobu, žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa spolu so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii. Spoločnú účasť na rekreácii týchto oprávnených osôb preukazuje zamestnanec účtovným dokladom, súčasťou ktorého je aj uvedenie osôb, ktoré sa spolu so zamestnancom zúčastnili rekreačného pobytu, aby zamestnávateľ mohol posúdiť, či vznikol nárok na príspevok na rekreáciu v súlade so Zákonníkom práce.
Žitie v spoločnej domácnosti nie je podmienené rovnakou adresou trvalého pobytu. Pre účely oprávnenosti výdavkov je postačujúce, ak zamestnanec predloží čestné prehlásenie, že so zúčastnenou osobou žije v spoločnej domácnosti.
7. Nulový prehľad
Zamestnávateľ zamestnáva len jednu zamestnankyňu, ktorá je na rodičovskej dovolenke – nevypláca jej žiadny zdaniteľný príjem. Je potrebné zasielať každý mesiac prehľad aj keď bude nulový?
Odpoveď
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný podávať správcovi prehľad o príjmoch zo závislej činnosti, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z týchto príjmov, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (§ 39 ods. 9 písm. a) zákona o dani z príjmov). Podľa § 39 ods. 12 zákona o dani z príjmov prehľad NIE JE povinný podať len ten zamestnávateľ, ktorý v príslušnom období nevyplácal príjmy zo závislej činnosti. Nulový prehľad sa nepodáva.
8. Vrátenie preplatku na dani
Zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane za rok 2024 a vyplatil zamestnancom preplatky na dani, ktoré im vznikli v ročnom zúčtovaní. Ako si zamestnávateľ vysporiada tieto vyplatené preplatky voči správcovi dane?
Odpoveď
Zamestnávateľ o vrátený rozdiel z ročného zúčtovania (teda o vyplatený preplatok) zníži odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo alebo môže zamestnávateľ uplatniť postup podľa § 40 ods. 8 zákona o dani z príjmov - požiada správcu dane o vrátenie rozdielu z ročného zúčtovania a to prostredníctvom elektronického formuláru Všeobecného podania - Správa daní cez osobnú internetovú zónu. V žiadosti sa uvedie suma na vrátenie, o ktorú žiada zamestnávateľ, číslo účtu zamestnávateľa a priloží sa ročné zúčtovanie zamestnanca, z ktorého vznikol preplatok na dani, ktorý zamestnávateľ vyplatil z vlastných prostriedkov, pričom správca dane vráti požadovanú sumu zamestnávateľovi do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.
9. Vianočný večierok pre zamestnancov
Zamestnávateľ organizuje pre zamestnancov vianočný večierok. Vzniká zamestnancom nepeňažný príjem? Je možné na tento príjem uplatniť oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov?
Odpoveď
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancom zamestnanecký benefit vo forme vianočného večierka, tak ide o nepeňažné plnenie, ktoré sa zdaní preddavkovo podľa § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci poskytnutia.
Iba v prípade, ak zamestnávateľ má uvedené nepeňažné plnenie vopred upravené v kolektívnej zmluve, pracovnej zmluve alebo inom internom riadiacom akte ako tzv. zamestnanecký benefit, vynaložené prostriedky možno považovať za daňové výdavky zamestnávateľa v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Je iba na zamestnávateľovi, či výdavky vynaložené na dané nepeňažné plnenie zamestnancovi zdaní a budú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z prímov alebo vylúči zamestnávateľ z daňových výdavkov vo výške tohto nepeňažného plnenia a hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov.
Pokiaľ zamestnávateľ poskytne nepeňažné plnenie pre viacerých zamestnancov alebo len určitému okruhu zamestnancov, potom rozpočítanie celkových výdavkov (nákladov) zamestnávateľa medzi jednotlivých zamestnancov je v kompetencii zamestnávateľa a malo by byť vopred dohodnuté so zamestnancami.
10. Príspevok na rekreáciu a príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Zamestnancovi poskytol zamestnávateľ v roku 2025 príspevok na rekreáciu podľa § 152a Zákonníka práce v maximálnej sume 275 eur za zdaňovacie obdobie. Je možné tomuto zamestnancovi poskytnúť aj príspevok na športovú činnosť dieťaťa?
Odpoveď
Áno, je to možné, nakoľko ide o dva rôzne príspevky – príspevok na rekreáciu sa poskytuje za splnenie podmienok podľa § 152a Zákonníka práce najviac v sume 275 eur za zdaňovacie obdobie a príspevok na športovú činnosť dieťaťa môže zamestnávateľ poskytnúť za splnenia podmienok podľa §152b Zákonníka práce rovnako najviac v sume 275 eur za zdaňovacie obdobie.
11. Registrácia na daň z príjmov zo závislej činnosti
Spoločnosť je registrovaná u správcu dane na dani z príjmov právnických osôb od 05/2024. Od novembra zamestná dvoch pracovníkov na dohodu. Akým spôsobom sa spoločnosť zaregistruje ako zamestnávateľ?
Odpoveď
V prípade, ak je daňovník už registrovaný na daň z príjmov právnickej osoby (má pridelené DIČ), už nie je povinný oznamovať správcovi dane, že sa z titulu zamestnania zamestnancov stal platiteľom dane zo závislej činnosti. Správca dane automaticky zaregistruje subjekt aj na daň zo závislej činnosti, t. j. stačí ak zamestnávateľ, ktorý sa stal aj platiteľom dane zo závislej činnosti začne posielať prehľady o zrazených a odvedených preddavkoch na daň a plniť si ďalšie povinnosti vyplývajúce z pozície zamestnávateľa.
12. Daňový bonus – rozdelenie detí pre uplatnenie daňového bonusu u viacerých zamestnávateľov v jednom mesiaci
Zamestnanec pracuje u dvoch zamestnávateľov. U jedného si uplatňuje daňový bonus na dve deti a u druhého si chce uplatniť daňový bonus na tretie dieťa. Je možný takýto spôsob uplatnenia daňového bonusu, alebo si môže uplatniť daňový bonus na všetky deti v danom mesiaci len u jedeného zamestnávateľa?
Odpoveď
V prípade, ak má zamestnanec viacerých zamestnávateľov Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňový bonus môže podpísať len u jedného z nich. Z toho vyplýva, že zamestnanec si môže v danom mesiaci uplatniť daňový bonus len u jedného zamestnávateľa. Pre tieto účely nie je možné deti rozdeliť a uplatniť si v jednom mesiaci daňový bonus u viacerých zamestnávateľov.
