Daňová amnestia

Odpoveď

Nariadenie vlády sa vzťahuje na dane, ktoré sú upravené osobitnými predpismi, ako je daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia, daň zo sladených nealkoholických nápojov. Nevzťahuje sa na preddavky na daň, na odloženú daň, ani na splátky dane. Tiež sa nevzťahuje na osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach, ani na solidárny príspevok.

Odpoveď

Stav na svojom osobnom účte môže daňovník zistiť niekoľkými spôsobmi:

• v prípade, ak je úhrnná výška nedoplatkov vyššia ako 170 eur, daňový subjekt je zverejnený na portáli FS v Zozname daňových dlžníkov,
• daňovník môže písomne požiadať správcu dane o vydanie potvrdenia o stave osobného účtu,
• na portáli FS, po prihlásení sa do Osobnej internetovej zóny má daňovník prístup na Osobný účet (tzv. „Saldokonto“), v rámci ktorého má k dispozícii údaje z osobného účtu,
• osobne u správcu dane na miestne príslušnom daňovom úrade podľa trvalého pobytu/sídla.

Odpoveď

Daňová amnestia nepredstavuje zákonnú prekážku pre začatie, resp. pokračovanie v daňovom exekučnom konaní. Správca dane má povinnosť zo zákona daňový nedoplatok vymáhať, daňová exekúcia sa Nariadením vlády SR neodkladá ani nezastavuje.

Odpoveď

Daň splatná 30.09.2025 z podaného daňového priznania je evidovaná k 30.09.2025, ale nedoplatkom (dlžnou sumou po lehote splatnosti) je až 01.10.2025. Daňovým nedoplatkom podľa § 2 písm. f) zákona o správe daní je dlžná suma dane po lehote splatnosti. Ak teda splatnosť dane nastala 30.09.2025 a daňový nedoplatok je evidovaný od 01.10. 2025 daňovú amnestiu nie je možné aplikovať.

Odpoveď

Odpoveď Daňovým nedoplatkom sa rozumie jeden daňový nedoplatok vyplývajúci napr. z jedného rozhodnutia, z jedného podaného daňového priznania za jedno konkrétne zdaňovacie obdobie, alebo napr. z jedného podaného dodatočného daňového priznania za jedno zdaňovacie obdobie. Tzn., každý jednotlivý daňový nedoplatok sa posudzuje samostatne za každé jednotlivé zdaňovacie obdobie. Vychádzajúc z uvedeného, ak daňový subjekt uhradí len nedoplatky na dani z pridanej hodnoty za vybrané zdaňovacie obdobia (január, február, marec), potom sa upustí od uloženia tých pokút a úrokov z omeškania, ktoré prislúchajú k tejto dani za tie zdaňovacie obdobia, za ktoré boli daňové nedoplatky uhradené. Nemusí byť teda uhradený celý nedoplatok na dani z pridanej hodnoty za všetky zdaňovacie obdobia. Daňová amnestia sa nepoužije v prípade tých daňových nedoplatkov na dani z pridanej hodnoty za tie zdaňovacie obdobia, ktoré neboli v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 uhradené.

Odpoveď

Odpoveď Nie. Pokuta za ERP uložená podľa zákona o ERP nie je pokuta prislúchajúca k dani. Nariadenie vlády sa vzťahuje len na pokuty a úroky z omeškania, ktoré prislúchajú k nezaplatenej dani, tzn. k daňovému nedoplatku, ktorý bol evidovaný k 30. septembru 2025 a ktorý bude zaplatený v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026.

Odpoveď

Daňovým nedoplatkom sa rozumie jeden daňový nedoplatok vyplývajúci napr. z jedného rozhodnutia, z jedného daňového priznania za jedno konkrétne zdaňovacie obdobie, alebo napr. z jedného dodatočného daňového priznania za jedno zdaňovacie obdobie. Tzn., že každý jednotlivý daňový nedoplatok podľa jednotlivých druhov príjmov sa posudzuje samostatne za každé jednotlivé zdaňovacie obdobie, resp. za jednotlivý predpis z rozhodnutia. Vychádzajúc z uvedeného, ak daňový subjekt uhradí len nedoplatok na dani z pridanej hodnoty (daňové nedoplatky za 3 zdaňovacie obdobia), potom sa upustí od uloženia pokuty a úroku z omeškania prislúchajúcich k tejto dani. Ak daňový nedoplatok na dani z príjmov PO (daňový nedoplatok za zdaňovacie obdobie r. 2023 a r. 2024) neuhradí v lehote stanovenej v nariadení vlády, potom sa na neho nariadenie vlády vzťahovať nebude – tzn. neupustí sa od uloženia sankcií prislúchajúcich k dani z príjmov PO.

Odpoveď

Áno. Nariadenie vlády sa vzťahuje na to DDP, ktoré je podané v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 a je podané k daňovému priznaniu, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025.

Odpoveď

V prípade, ak daňový subjekt podá DDP k DPH za zdaňovacie obdobie november 2025 v období od 1.01.2026 do 30.06.2026, na toto DDP sa nariadenie vlády vzťahovať nebude, nakoľko toto DDP je podané k daňovému priznaniu, na podanie ktorého lehota uplynula až po 30.09.2025.

Odpoveď

V kontexte nariadenia a pre jeho aplikáciu je rozhodujúce, že nedoplatok je uhradený dobrovoľne. Zároveň, aj počas celého daňového exekučného konania je možné zo strany dlžníka alebo tretej osoby nedoplatok uhradiť. Pre splnenie podmienky „dobrovoľnosti“, keďže na nedoplatok vymožený úkonmi daňového exekútora sa amnestia nevzťahuje, je nevyhnutné, aby išlo o konanie založené na iniciatíve samotného dlžníka, napr. ním zadaný prevodný príkaz v banke na úhradu, úhrada nedoplatku v hotovosti. Ak teda daňový dlžník uhradí daňový nedoplatok dobrovoľne, buď na svoj osobný účet daňovníka alebo na daňový exekučný účet, za dodržania ostatných zákonných podmienok sa nariadenie vlády aplikuje.

Odpoveď

Nariadenie vlády SR č. 243/2025 Z. z.  (ďalej len „nariadenie vlády“) jednoznačne stanovuje, že daňovému subjektu nebude uložená pokuta ani vyrubený úrok z omeškania (za predpokladu splnenia podmienok), tzn. že daňovník nemusí žiadať o upustenie od vyrubenia úroku z omeškania , resp. uloženia pokuty.

Odpoveď

Nariadenie neupravuje, že by mal byť daňový subjekt nejakým spôsobom informovaný o tom, že sa upustilo od uloženia pokuty, resp. od vyrubenia úroku z omeškania.

Odpoveď

Nariadenie sa vzťahuje na všetky dane, aj na daň z finančných transakcií. Zároveň podľa § 10 zákona o dani z finančných transakcií sa oznámenie o výške dane považuje za daňové priznanie podľa Daňového poriadku.

Odpoveď

Pri zrážkovej dani oznámenie nemá charakter daňového priznania, preto sa na túto daň nedá uplatniť § 2 nariadenia.

Odpoveď

V zozname daňových dlžníkov sú uvedení daňoví dlžníci podľa stavu k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, u ktorých úhrnná výška daňových nedoplatkov presiahla 170 eur. V prípade, ak súčasťou tohto daňového nedoplatku je aj nedoplatok na sankcii, potom tento zanikne 30.9.2026. Vzhľadom k tomu, že pre vyhodnotenie stavu zaradenia do zoznamu sa vyhodnocuje stav k poslednému dňu kalendárneho mesiaca (v tomto prípade to bude k 30. septembru 2026), potom bude tento stav rozhodujúci pre vytvorenie zoznamu dlžníkov na zverejnenie v mesiaci október 2026. Ak daňový nedoplatok po odpočítaní zaniknutého nedoplatku na sankcii bude nižší ako 170 eur, potom daňový subjekt nebude v mesiaci október 2026 zverejnený v zozname daňových dlžníkov, ktorý finančné riaditeľstvo zverejní na svojom webovom sídle do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa zoznam vyhotovuje, tzn. v tomto prípade v zozname zverejnenom  do 31.10.2026. 

Odpoveď

Nariadenie vlády sa v tomto prípade neuplatní a to vzhľadom k tomu, že výsledkom podaného daňového priznania je preplatok a nie daňová povinnosť, ktorá by mala byť zaplatená v rovnakom období ako má byť podané daňové priznanie. V prípade, ak by daňový subjekt podal oneskorene daňové priznanie s preplatkom, potom by podmienka zaplatenia vyrubenej dane bola nesplniteľná a tiež by sa nemohlo aplikovať nariadenie vlády pri upustení od vyrubenia úroku z omeškania, pretože tento by ani nemal byť vyrubený.

Odpoveď

V súlade s ustanovením § 68 ods. 4 písm. b) zákona o správe daní (daňový poriadok) daň je vyrubená podaním daňového priznania vrátane dodatočného daňového priznania. Keďže daňové priznania boli podané až dňa 3. októbra 2025, až týmto dňom vznikli nedoplatky na dani. Tzn., nedoplatok k 30. septembru 2025 nebol evidovaný. Vzhľadom na túto skutočnosť, aj keby bola daňová povinnosť z podaných daňových priznaní zaplatená v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026, nie je možné v tomto prípade aplikovať nariadenie vlády a upustiť od uloženia pokuty a vyrubenia úroku z omeškania a to z dôvodu, že nedoplatok na dani bol evidovaný po 30. septembri 2025.

Odpoveď

Áno. Nariadenie vlády sa aplikuje na daňovníka v tomto prípade, nakoľko daňové priznanie podá v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 a v rovnakom období daň vyrubenú podaným daňovým priznaním aj zaplatí. V takomto prípade sa upustí aj od uloženia pokuty aj od vyrubenia úroku z omeškania.

Odpoveď

Nariadenie vlády sa uplatní za splnenia nasledovných podmienok:

• daňové priznanie, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025 je podané v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026,
• daňová povinnosť vyrubená podaným daňovým priznaním je v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 aj uhradená. Pod pojmom uhradená je potrebné chápať dobrovoľnú úhradu daňovým subjektom, tzn. nejedná sa o preúčtovanie, alebo vymáhanie.

Obidve vyššie uvedené podmienky musia byť splnené kumulatívne, aby bolo možné aplikovať nariadenie vlády. Tzn. ak jedna z podmienok nie je splnená (v tomto prípade nebola dobrovoľná úhrada dane), potom nie je možné ani upustiť od uloženia pokuty, ani od vyrubenia úroku z omeškania.

Odpoveď

V dôvodovej správe k nariadeniu je uvedené: „Navrhovaným ustanovením sa dáva daňovému subjektu možnosť „beztrestne“ dodatočne si splniť povinnosť podať daňové priznanie k zdaňovacím obdobiam, ku ktorým lehota na podanie daňového priznania uplynula 30. septembra 2025. To znamená, že ak daňový subjekt podá k uvedeným zdaňovacím obdobiam daňové priznanie v období od 1. januára 2026 do 30. januára 2026 a priznanú daň v rovnakom období aj zaplatí, nebude mu uložená pokuta ani vyrubený úrok z omeškania.“
Vychádzajúc z vyššie uvedeného máme za to, že ustanovenie § 2 nariadenia sa vzťahuje aj na prípad, ak vznikla povinnosť podať daňové priznania DPH za zdaňovacie obdobia od 01/2022-08/2025 a túto povinnosť daňový subjekt splní v období od 1.1.2026 do 30.6.2026.

Odpoveď

Nariadenie vlády k daňovej amnestii sa týka výlučne daňových nedoplatkov evidovaných správcom dane (DÚ/CÚ) k 30.9.2025 a následne, po tomto dátume, postúpených na SK, a. s..