-
Dosiahnutie obratu 49 790 eur v roku 2024
Externá účtovníčka po zaslaní účtovných dokladov na vypracovanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 nám oznámila, že sme už minulý rok k 31. 8. 2024 dosiahli obrat 49 790 eur a že sa máme urýchlene zaregistrovať za platiteľa DPH. Ako máme postupovať pri tejto oneskorenej registrácii?
-
Sledovanie novej výšky obratu od nového roka 2025
Som neplatiteľ DPH, do konca roka 2024 som nedosiahol obrat 49 790 eur. Na základe novely zákona o DPH sa vraj už od 1. 1. 2025 sleduje presiahnutie obratu 50 000 eur, resp. 62 500 eur. Je to tak?
Odpoveď
Áno, od 1. 1. 2025 zdaniteľná osoba (neplatiteľ DPH) sleduje presiahnutie obratu 50 000 eur resp. presiahnutie obratu 62 500 eur za kalendárny rok, t. j. od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025.
-
Počítanie obratu od nového roku 2025
Ako sa počíta obrat na účely registrácie za platiteľa DPH od 1. 1. 2025; vraj sa už nepočíta za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, ale že sa už počíta len od 1. 1. do 31. 12.; je to pravda?
Odpoveď
Áno. Od 1. 1. 2025 sa obrat na účely zákona o DPH počíta za kalendárny rok, t.j. od 1. 1. do 31. 12. daného kalendárneho roka. Napr. ak zdaniteľná osoba za obdobie od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025 nepresiahne obrat 50 000 eur, potom nie je povinná podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH. Od 1. 1. 2026 začína počítať obrat do 31. 12. 2026 od nuly. (Dosiahnutý obrat v roku 2025 sa nepripočítava k obratu za rok 2026).
-
Vyplnenie žiadosti o registráciu pri dobrovoľnej registrácii od nového roku 2025
Naša firma ešte nepresiahla obrat 50 000 eur, ale chceme sa skôr dobrovoľne registrovať za platiteľa DPH. Ako máme vyplniť v osobnej internetovej zóne v žiadosti o registráciu prílohu 1 – Daň z pridanej hodnoty?
Odpoveď
Pri dobrovoľnej registrácii pre daň, pred presiahnutím obratu 50 000 eur zdaniteľná osoba v novom formulári „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“ platnom od 1. 1. 2025 (ďalej len žiadosť o registráciu) okrem iného na prvej strane tejto žiadosti vyznačí „x“ pred textami „Žiadosť o registráciu“, „Daň z pridanej hodnoty“, „tuzemská osoba alebo zahraničná osoba“ a na strane 5 tejto žiadosti – v prílohe 1 v časti „Registrácia podľa § 4 ods. 7“ vyznačí „x“ Pred presiahnutím obratu podľa § 4 ods. 1 písm. a) /§ 4 ods. 6 písm. a)/.
-
Vyplnenie žiadosti o registráciu po presiahnutí obratu 50 000 eur
Predpokladáme, že do pár týždňov presiahneme obrat 50 000 eur. Do koľkých dní od presiahnutia tohto obratu je povinnosť podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH a ako ju vyplniť?
Odpoveď
Po presiahnutí obratu 50 000 eur je zdaniteľná osoba povinná do 5 pracovných dní podať žiadosť o registráciu. Prvú stranu žiadosti o registráciu vyplní ako je to už uvedené v odpovedi na otázku č. 4. Na strane 5 – v prílohe 1 vyznačí „x“ pred textom „Registrácia podľa § 4 ods. 2“ a pred textom „Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. a), ak nebol presiahnutý obrat podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ a uvedie deň, v ktorom presiahla obrat 50 000 eur.
-
Vyplnenie žiadosti o registráciu po presiahnutí obratu 62 500 eur
Ideme v najbližších dňoch vyfakturovať obci zateplenie jej budovy v sume 30 000 eur, pričom touto sumou presiahneme nielen obrat 50 000 eur, ale zároveň aj obrat 62 500 eur. Ako vyplníme žiadosť o registráciu?
Odpoveď
Po presiahnutí obratu 62 500 eur je zdaniteľná osoba povinná do 5 pracovných dní podať žiadosť o registráciu. Prvú stranu žiadosti o registráciu vyplní ako je to už uvedené v odpovedi na otázku č. 4. Na strane 5 žiadosti o registráciu – v prílohe 1 vyznačí „x“ pred textom „Registrácia podľa § 4 ods. 2“ a pred textom „Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ a uvedie deň, v ktorom presiahla obrat 62 500 eur.
-
Postup pri vykonaní oznámenia o presiahnutí obratu 62 500 eur po predchádzajúcej registrácii z titulu presiahnutia obratu 50 000 eur
Naša firma v polovici marca 2025 presiahla obrat 50 000 eur, zaregistrovali sme sa, daňový úrad nám doručil rozhodnutie, že sa staneme platiteľom DPH od 1. 1. 2026, pridelil nám IČ DPH. Koncom apríla však budeme odberateľovi fakturovať rekonštrukčné stavebné práce, ktorými presiahneme aj obrat 62 500 eur, t.j. staneme sa platiteľom DPH dňom ich dodania už v apríli 2025 a nie až 1. 1. 2026. Ako vykonať oznámenie tejto skutočnosti daňovému úradu?
Odpoveď
Ak po presiahnutí obratu 50 000 eur zdaniteľná osoba podala žiadosť o registráciu a daňový úrad jej doručil rozhodnutie o registrácii od 1. 1. 2026, ale zdaniteľná osoba neskôr - do 31.12.2025 presiahne aj obrat 62 500 eur, potom sa zdaniteľná osoba momentom presiahnutia tohto obratu stáva platiteľom DPH. Zdaniteľná osoba je povinná bezodkladne oznámiť daňovému úradu túto skutočnosť. Predmetné oznámenie vykoná prostredníctvom toho istého formulára žiadosti o registráciu, s tým, že na prvej strane žiadosti o registráciu vyznačí „x“ pred textom „Oznámenie zmeny týkajúcej sa registrácie“ a ďalej pred textom „Daň z pridanej hodnoty“, „tuzemská osoba alebo zahraničná osoba“. Na strane 5 žiadosti o registráciu – v prílohe 1 vyznačí „x“ pred textom „Oznámenie podľa § 4 ods. 5“ a pred textom „Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ a uvedie deň, v ktorom presiahol obrat 62 500 eur.
-
Rozdiel medzi pojmami „Platiteľ“ a „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“
V zákone o DPH sa od 1. 1. 2025 doplnil aj nový pojem „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“, v čom je rozdiel oproti doterajšiemu pojmu „platiteľ“?
Odpoveď
Definícia pojmu „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“ je uvedená v § 5a zákona o DPH a treba jej venovať veľkú pozornosť. Tento pojem sa v zákone o DPH uvádza len v § 6 ods. 1, § 69 ods. 9, 10, 11, 12, 15, 16, § 77 ods. 2, § 79 ods. 2, v ostatných ustanoveniach sa uvádza pojem „platiteľ“. Napr. v praxi častý prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác v tuzemsku sa uplatní od 1. 1. 2025 len v prípade, ak dodávateľ stavebných prác a aj ich odberateľ spĺňajú definíciu pojmu „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“. (Ak dodávateľ v čase dodania stavebných prác spĺňa len definíciu pojmu „platiteľ“, potom dodané stavebné práce v tuzemsku inému platiteľovi fakturuje bežným spôsobom s uplatnenou 23% DPH).
-
Vyhotovenie bločku z e-kasy do 400 eur
Na základe zmeny zákona o DPH od nového roku 2025 v našom obchode – v stavebninách (platiteľ DPH), za predaj tovaru v hotovosti, resp. platbe bankovou kartou, ak je kumulatívna hodnota predaného tovaru nad 400 eur, vyhotovujeme podnikateľom a právnickým osobám faktúru a k nej bloček z e-kasy, kde je uvedený už len text „úhrada faktúry“. Musíme takto postupovať aj v prípade, ak tovar napr. v hodnote 500 eur kupuje súkromná osoba – občan?
Odpoveď
Nie. Platiteľ pri predaji tovaru občanovi v hotovosti nad 400 eur v tuzemsku, nemá v zmysle zákona o DPH povinnosť mu vyhotoviť faktúru; (vyhotoví mu klasický bloček z e-kasy).
-
Fakturácia spotreby elektriny popri nájme pri zmluve uzavretej pred 14. 2. 2025
Naša firma – platiteľ DPH na základe nájomných zmlúv uzavretých v roku 2024 prenajíma v budove, ktorá má len jeden elektromer, nebytové priestory viacerým platiteľom, pričom im okrem nájomného fakturuje mesačne aj spotrebu elektriny, ktorú im vypočíta z údajov došlej faktúry, ktorá nám príde od elektrární a m2 plochy priestorov, ktoré majú v nájme. Nájomné fakturujeme s 23% DPH, elektrinu s 19% DPH. Dobre sme pochopili, v nadväznosti na závery uvedené v ZÁPISe Z 18. ZASADNUTIA KOMISIE NA ZABEZPEČENIE JEDNOTNÉHO METODICKÉHO VÝKLADU ZA OBLASŤ DANE Z PRIDANEJ HODNOTY, KTORÉ SA USKUTOČNILO DŇA 23.01.2025[nové okno; .pdf; 376kB], že vzhľadom k tomu, že nájomcovia nemajú podružné merače, na základe ktorých by sa im fakturovala presná spotreba elektriny, môžeme takýmto spôsobom postupovať už len do konca roka 2025 a od 1. 1. 2026 pri absencii meračov elektrinu už nebudeme môcť samostatne fakturovať, ale bude súčasťou základu dane (ceny) fakturovaného nájomného, ktoré sa zdaňuje 23% sadzbou DPH?
Odpoveď
Áno, správne ste pochopili závery z predmetnej komisie.
-
Fakturácia spotreby vody popri nájme pri zmluve uzavretej pred 14. 2. 2025
Od prenajímateľa máme od roku 2023 v nájme halu, ktorej nájom nám fakturuje mesačne s oslobodením od dane. Na základe došlej faktúry od vodární nám refakturuje presnú spotrebu vody za kalendárny rok 2024 (hala má jeden vodomer). Faktúru za spotrebu vody za kalendárny rok 2024 vyhotovil prenajímateľ dňa 10. 2. 2025, pričom uplatnil na vodu sadzbu dane 23%. Postupoval správne?
Odpoveď
Áno, postupoval správne v zmysle § 19 ods. 3 písm. c) zákona o DPH, podľa ktorého, ak platiteľ požaduje za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu nehnuteľnosti popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za tieto tovary. Podľa záverov vyššie uvedeného 18. zápisu z komisie [nové okno; .pdf; 376kB] sa pri nájomných zmluvách uzavretých pred zverejnením tohto zápisu (14. 2. 2025) aplikuje ustanovenie § 19 ods. 3 písm. c) zákona o DPH i v prípadoch, ak obdobie fakturovaného nájomného nie je zhodné s obdobím fakturovaného presného množstva elektriny, plynu, vody a tepla.
-
Fakturácia spotreby elektriny popri nájme pri zmluve uzavretej po 13. 2. 2025
S prenajímateľom ideme od 1. 5. 2025 uzavrieť nájomnú zmluvu na prenájom nebytového priestoru v administratívnej budove. Mesačné nájomné sa bude fakturovať s 23% DPH a jeho cenu bude tvoriť súčet 2 položiek: paušálnej sumy nájomného a mesačnej spotreby energií (elektrina, voda, teplo), ktorú nám rozpočíta podľa m2 plochy prenajatých priestorov. Nepáči sa nám to, že takýmto spôsobom aj elektrina, ktorá podlieha 19% sadzbe dane bude v cene nájmu zdanená 23% sadzbou DPH. Prenajímateľ nám argumentuje, že je to z dôvodu, že nemáme podružné merače, na základe ktorých by nám mohol fakturovať presnú našu spotrebu.
Odpoveď
Vzhľadom k tomu, že dodávky predmetných energií nie je možné individualizovať (absentujú individuálne merače), z toho dôvodu nie je možné tieto dodávky energií považovať za samostatné plnenia oddelené od služby nájmu, ale sa považujú za vedľajšie plnenia, ktoré zdieľajú daňový režim hlavného plnenia, ktorým je nájom nebytových priestorov.
-
Fakturácia spotreby elektriny popri nájme pri zmluve uzavretej po 13.2. 2025
S prenajímateľom máme od 1. 3. 2025 uzavretú nájomnú zmluvu na prenájom nebytového priestoru v administratívnej budove. Dňa 9. 4. 2025 sme od prenajímateľa dostali 2 faktúry, obe vyhotovené 4. 4. 2025, pričom jednou faktúrou je fakturované nájomné za mesiac marec s dňom dodania 31. 3. 2025, druhou faktúrou je fakturovaná presná spotreba elektriny podľa merača za mesiac marec s dňom dodania 4. 4. 2025. Je na faktúre za spotrebu elektriny za mesiac marec správne uvedený deň dodania? V ktorom mesiaci si z tejto faktúry môžeme odpočítať daň?
Odpoveď
Áno, na faktúre je uvedený správny dátum určený v súlade s § 19 ods. 3 písm. c) zákona o DPH. Z tejto faktúry za spotrebu elektriny je možný odpočet dane najskôr v zdaňovacom období apríl 2025 pri splnení ostatných podmienok § 49 - § 51 zákona o DPH.
