Preskočiť na hlavný obsah
0

Daň z pridanej hodnoty

  1. Novela zákona o DPH  platná od 1.7. 2025

    Môžete uviesť číslo zákona, ktorým sa naposledy novelizoval  zákon o DPH? Vraj touto novelou sa od 1. 7. 2025 zaviedla znížená sadzba dane 5 % na bezlepkovú krupicu a bezlepkové cestá.

    Odpoveď

    Článkom IV zákona č. 181/2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony [.html; nové okno] sa novelizoval aj zákon o DPH. Do prílohy č. 7 k zákonu o DPH sa doplnili okrem iného nasledovné tovary, ktoré podliehajú od 1. 7. 2025 sadzbe DPH 5 %:
    • ex 1103 19 90 Krúpy a krupica z ostatných obilnín – len s obsahom lepku najviac 20 mg/kg,
    • ex 1901 20 00 Zmesi a cestá na prípravu pekárskeho tovaru položky 1905 – len s obsahom lepku najviac 20 mg/kg.

  2. Sadzba DPH na vstupné na muzikál od 1.7. 2025

    Agentúra - platiteľ DPH organizuje muzikál, ktorý sa uskutoční 30. 7. 2025 v Bratislave. Do  30. 6. 2025 predávala vstupenky na toto predstavenie so sadzbou DPH 23 %. Od 1.7. 2025 bude predávať tieto vstupenky so sadzbou DPH 5 %? 

    Odpoveď

    Áno. Je to dôsledok novelizácie  druhého bodu prílohy č. 7a k zákonu o DPH, kde sa doplnili takéto kultúrne podujatia.

  3. Sadzba DPH na koncert 

    Od 1. 7. 2025 podlieha zníženej sadzbe dane 5 % aj vstupné na koncert hudobnej skupiny? Naša spoločnosť totiž plánuje v septembri organizovať v Košiciach hudobný koncert populárnej metalovej skupiny

    Odpoveď

    Nie. Vstupenky na hudobné koncerty aj po 1. 7. 2025 stále podliehajú 23 % sadzbe dane (s výnimkou kultúrnych služieb, ktoré sú oslobodené podľa § 34 zákona o DPH).

  4. Sadzba DPH na časopisy

    Od 1. 7. 2025  došlo k zníženiu sadzby dane na 5% pri časopisoch. Sme vydavateľstvo, kde by sme o tom  získali podrobnejšie informácie?

    Odpoveď

    Áno, od 1.7. 2025 v dôsledku novelizácie zákona o DPH sa rozšíril zoznam vybraných novín, časopisov a periodík, ktoré podliehajú zníženej sadzbe dane 5%. Podrobnejšie informácie sú uvedené v metodickom usmernení MF SR č. MF/011480/2025-731 k uplatňovaniu zníženej sadzby dane z pridanej hodnoty na noviny, časopisy a periodiká od 1.7.2025 [.pdf; 106kB; nové okno], ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi  1.7. 2025 pod poradovým číslom 14 na portáli Ministerstva financií SR

  5. Nové tlačivo daňového priznania k DPH 

    Nové tlačivo daňového priznania k DPH, ktoré je platné od 1. 7. 2025 použijem prvýkrát už za zdaňovacie obdobie jún 2025?

    Odpoveď

    Nie. Nové tlačivo daňového priznania k DPH, ktoré je platné od 1. 7. 2025 [.pdf; 77,8kB; nové okno] sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie júl 2025, resp. III. štvrťrok 2025.

  6. Poučenie k vyplňovaniu nového tlačiva daňového priznania k DPH

    Môžete mi pomôcť, kde nájdem poučenie na vyplnenie nového tlačiva daňového priznania k DPH, ktoré je platné od 1. 7. 2025?

    Odpoveď

    Poučenie na vyplnenie nového tlačiva daňového priznania k DPH, ktoré je platné od 1. 7. 2025 bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 13. júna 2025 pod poradovým číslom 13  [.html; nové okno] na portáli Ministerstva financií SR [.html; nové okno].

  7. Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. 7. 2025

    "Samozdanenie" na dovoz tovaru z tretích krajín bude môcť uplatniť každý subjekt, alebo iba vybrané subjekty? Je potrebné požiadať o túto možnosť režimu DPH?

    Odpoveď

    Samozdanenie pri dovoze tovaru budú povinní aplikovať len platitelia DPH, ktorí spĺňajú stanovené podmienky uvedené v § 84a zákona o DPH (nie všetci); používanie tohto daňového režimu nie je podmienené podaním žiadosti zo strany platiteľa DPH. Samozdanenie pri dovoze bude aplikovať len platiteľ DPH, na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie, ktorý má v čase vzniku daňovej povinnosti:
    1. sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, má v tuzemsku bydlisko,
    2. pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4 alebo § 4b a
    3. účinné povolenie, ktorým sa udeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu podľa colných predpisov.

  8. Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. 7. 2025

    Naša firma už veľa rokov dováža tovar z tretích štátov a spĺňa všetky podmienky na samozdanenie dovážaného tovaru od 1. 7. 2025. Môžeme sa napriek tomu rozhodnúť, postupovať od 1. 7. 2025 doterajším spôsobom a požadovať vymeranie DPH colným úradom, ktorú by sme mu  následne zaplatili? 

    Odpoveď

    Nie. Pokiaľ platiteľ DPH, na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie pri dovoze tovaru, spĺňa podmienky § 84a zákona o DPH, je povinný samozdaniť dovezený tovar (nemôže si vybrať daňový režim).

  9. Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. 7. 2025   

    Naša firma už veľa rokov dováža tovar z tretích štátov a spĺňa všetky podmienky § 84a zákona o DPH na samozdanie dovážaného tovaru od 1. 7. 2025. Môžeme sa i napriek tomu rozhodnúť, postupovať od 1. 7. 2025 doterajším spôsobom a požadovať vymeranie DPH colným úradom, ktorú by sme mu následne zaplatili? (Máme totiž obavu, či v niektorých špecifických prípadoch správne vypočítame výšku DPH, ktorú máme samozdaniť).

    Odpoveď

    Nie. Pokiaľ platiteľ DPH, na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie pri dovoze tovaru, spĺňa podmienky § 84a zákona o DPH, je povinný samozdaniť dovezený tovar - nemôže si vybrať daňový režim. (Pomocou pre dovozcov v tejto veci bude skutočnosť, že vo výmere platieb colného vyhlásenia v príslušnej elektronickej správe bude colným úradom uvedená aj suma DPH s upozornením, že ide len o informačný údaj).

  10. Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. 7. 2025

    Naša firma dováža elektroniku z tretích krajín a od 1. 7. 2025 budeme dovážaný tovar samozdaňovať – spĺňame podmienky § 84a zákona o DPH. Z nového tlačiva daňového priznania k DPH sme pochopili, že základ dane dovážaného tovaru a daň budeme uvádzať do riadkov 11e a 12e, a odpočítanú daň do riadku 23c, ale nie je nám jasné, kde tieto údaje budeme uvádzať v kontrolnom výkaze?

    Odpoveď

    Do kontrolného výkazu sa údaje o dovážanom tovare, pri ktorom sa platí daň, resp. ktorú si platiteľ  z dovezeného tovaru odpočíta, neuvádzajú.

  11. Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1. 7. 2025 

    Naša firma postupuje tak, že tovar z tretích krajín najprv uskladníme v colnom sklade – tovar je prepustený do režimu colného uskladňovania. Keď nájdeme zákazníka, tak tovar prepustíme do colného režim voľný obeh a predáme ho zákazníkovi. Aj pri takomto prepustení tovaru do voľného obehu sa vzťahuje na dovážaný tovar samozdanenie?

    Odpoveď

    Áno. Samozdanenie vykoná platiteľ DPH pri dovoze tovaru, pri ktorom daňová povinnosť vznikla podľa § 21 ods. 1 písm. a) [.html; nové okno] alebo písm. b) [.html; nové okno] zákona o DPH, bez rozdielu, v akom colnom režime predtým dotknutý tovar bol.

  12. Odpočet dane z bločku z e-kasy 

    Náš zamestnanec počas realizácie zákazky pre nášho zákazníka nakupoval potrebný stavebný materiál, pričom platil firemnou platobnou kartou. Predpokladáme, že pri nákupe neupozornil v stavebninách, že nakupuje na firmu a tak sa stalo, že doniesol k zaúčtovaniu doklad z e-kasy v celkovej sume 615 eur, z toho 500 eur základ dane a 23 % DPH vo výške 115 eur. Na bločku sú uvedené len identifikačné údaje dodávateľa. Môže si firma – platiteľ DPH odpočítať z tohto bločku sumu DPH?

    Odpoveď

    Nie. Platiteľ nemá faktúru, resp. zjednodušenú faktúru, ktorej držba je podmienkou pre vykonanie odpočítania dane. Viac informácií k tejto problematike nájdete v dokumente 6/DPH/2025/IM [.pdf; 137 kB; nové okno] - Najčastejšie otázky a odpovede k vyhotoveniu zjednodušenej faktúry („bločku z e-kasy“) do hodnoty 400 eur a k odpočítaniu dane z nej platiteľom DPH od 1.1. 2025.

  13. Rozdiel medzi pojmami „Platiteľ“ a „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa  § 4, § 4b alebo § 5“

    V zákone o DPH sa od 1. 1. 2025 doplnil aj nový pojem „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“, v čom je rozdiel oproti doterajšiemu pojmu „platiteľ“?

    Odpoveď

    Pojem „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“ je definovaný  v § 5a zákona o DPH a  tento pojem sa uvádza len v § 6 ods. 1, § 69 ods. 9, 10, 11, 12, 15, 16, § 77 ods. 2, § 79 ods. 2 zákona o DPH, v ostatných ustanoveniach sa uvádza pojem „platiteľ“.  Napr. v praxi častý prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác v tuzemsku sa uplatní od 1. 1. 2025 len v prípade, ak dodávateľ stavebných prác a aj ich odberateľ spĺňajú definíciu pojmu „Platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“. (Ak dodávateľ v čase dodania stavebných prác spĺňa len definíciu pojmu „platiteľ“, potom dodané stavebné práce v tuzemsku inému platiteľovi fakturuje bežným spôsobom s uplatnenou 23 % DPH). Problematika je podrobnejšie vysvetlená v materiáli: Informácia k pojmu „platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“ [.pdf; 139kB; nové okno].

  14. Dosiahnutie obratu 49 790 eur v roku 2024

    Externá účtovníčka po zaslaní účtovných dokladov na vypracovanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 nám oznámila,  že sme už minulý rok k 31. 8. 2024 dosiahli obrat 49 790 eur a že sa máme urýchlene zaregistrovať za platiteľa DPH. Ako máme postupovať pri tejto oneskorenej registrácii?

    Odpoveď

    Prostredníctvom osobnej internetovej zóny  je potrebné  podať žiadosť o registráciu k DPH na formulári platnom do 31. 12. 2024. Po registrácii za platiteľa DPH je platiteľ povinný odviesť daň z príslušných  dodávok tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku, ktoré realizoval v období v ktorom mal byť platiteľom DPH, pričom si bude môcť pri splnení stanovených podmienok uplatniť aj odpočítanie dane. Za obdobie, v ktorom mal byť platiteľom už nebude podávať jedno tzv. mimoriadne daňové priznanie, ale bude podávať daňové priznanie a kontrolný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom mal byť platiteľom. Viac podrobnejších informácií k tomuto postupu nájdete v zverejnenom materiáli: Informácia k postupu tuzemskej zdaniteľnej osoby pri oneskorenej registrácii pre DPH za platiteľa dane v prípade dosiahnutia obratu 49 790 eur pred 31.12.2024 a žiadosťou o registráciu podanou po 1.1.2025 [.pdf; 167 kB; nové okno].

  15. Vyplnenie žiadosti o registráciu pri dobrovoľnej registrácii od nového roku 2025

    Naša firma ešte nepresiahla obrat 50 000 eur, ale chceme sa skôr dobrovoľne registrovať za platiteľa DPH. Ako máme vyplniť  v osobnej internetovej zóne v žiadosti o registráciu prílohu 1 – Daň z pridanej hodnoty?

    Odpoveď

    Pri dobrovoľnej registrácii pre daň, pred presiahnutím obratu 50 000 eur zdaniteľná osoba v novom formulári „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“ platnom od 1. 1. 2025 (ďalej len žiadosť o registráciu) okrem iného na prvej strane tejto žiadosti vyznačí „x“ pred textami „Žiadosť o registráciu“, „Daň z pridanej hodnoty“, „tuzemská osoba alebo zahraničná osoba“ a na strane 5 tejto žiadosti – v prílohe 1 v časti „Registrácia podľa § 4 ods. 7“ vyznačí „x“ Pred presiahnutím obratu podľa § 4 ods. 1 písm. a) /§ 4 ods. 6 písm. a)/.

  16. Vyplnenie žiadosti o registráciu po presiahnutí obratu 50 000 eur 

    Predpokladáme, že do pár týždňov presiahneme obrat 50 000 eur. Do koľkých dní od presiahnutia tohto obratu je povinnosť podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH a ako ju vyplniť?

    Odpoveď

    Po presiahnutí obratu 50 000 eur je zdaniteľná osoba povinná do 5 pracovných dní podať žiadosť o registráciu. Prvú stranu žiadosti o registráciu vyplní ako je to už uvedené v odpovedi na otázku č. 4. Na strane 5 – v prílohe 1  vyznačí „x“  pred textom „Registrácia podľa § 4 ods. 2“  a pred textom „Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. a), ak nebol presiahnutý obrat podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ a uvedie deň, v ktorom presiahla obrat 50 000 eur.

  17. Vyplnenie žiadosti o registráciu po presiahnutí obratu 62 500 eur

    Ideme v najbližších dňoch vyfakturovať obci zateplenie jej budovy v sume 30 000 eur, pričom touto sumou presiahneme nielen obrat 50 000 eur, ale zároveň aj obrat 62 500 eur. Ako vyplníme žiadosť o registráciu?

    Odpoveď

    Po presiahnutí obratu 62 500 eur je zdaniteľná osoba povinná do 5 pracovných dní podať žiadosť o registráciu. Prvú stranu žiadosti o registráciu vyplní ako je to už uvedené v odpovedi na otázku č. 4. Na strane 5 žiadosti o registráciu  – v prílohe 1  vyznačí „x“  pred textom „Registrácia podľa § 4 ods. 2“  a pred textom „Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ a uvedie deň, v ktorom presiahla obrat 62 500 eur.

  18. Postup pri vykonaní oznámenia o presiahnutí obratu 62 500 eur po predchádzajúcej registrácii z titulu presiahnutia obratu 50 000 eur

    Naša firma v polovici marca 2025 presiahla obrat 50 000 eur, zaregistrovali sme sa, daňový úrad nám doručil rozhodnutie, že sa staneme platiteľom DPH od 1. 1. 2026, pridelil nám IČ DPH. Koncom apríla však budeme odberateľovi fakturovať rekonštrukčné stavebné práce, ktorými presiahneme aj obrat 62 500 eur, t.j. staneme sa platiteľom DPH dňom ich dodania už v apríli 2025 a nie až 1. 1. 2026. Ako vykonať oznámenie tejto skutočnosti daňovému úradu?

    Odpoveď

    Ak po presiahnutí obratu 50 000 eur zdaniteľná osoba podala žiadosť o registráciu a daňový úrad jej doručil rozhodnutie o registrácii od 1. 1. 2026, ale zdaniteľná osoba neskôr -  do 31. 12. 2025 presiahne aj obrat 62 500 eur, potom sa zdaniteľná osoba momentom presiahnutia tohto obratu stáva platiteľom DPH. Zdaniteľná osoba je povinná bezodkladne oznámiť daňovému úradu túto skutočnosť. Predmetné oznámenie vykoná prostredníctvom toho istého formulára žiadosti o registráciu, s tým, že na prvej strane žiadosti o registráciu vyznačí „x“  pred textom „Oznámenie zmeny týkajúcej sa registrácie“ a ďalej pred textom „Daň z pridanej hodnoty“, „tuzemská osoba alebo zahraničná osoba“. Na strane 5 žiadosti o registráciu  – v prílohe 1  vyznačí „x“  pred textom „Oznámenie podľa § 4 ods. 5“  a pred textom „Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ a uvedie deň, v ktorom presiahol obrat 62 500 eur.