Preskočiť na hlavný obsah
3

Daň z pridanej hodnoty

  1. Uvádzanie dobropisov a ťarchopisov v daňových priznaniach v roku 2025 

    Podľa  oznámenia MF SR o vydaní dodatku č. 1 k Poučeniu na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty sa formulár kontrolného výkazu od 1. 1. 2025 nemení – zostáva ten istý ako vlani. Taktiež je v ňom uvedené, že základná sadzba dane sa mení z 20 % na 23 % a znížené sadzby dane budú 19 % a 5 %, preto príklady uvádzané v texte poučenia alebo v tabuľkách poučenia je potrebné v tejto súvislosti vnímať ako číselne neaktuálne, ale vecne bezo zmeny. V poučení na vyplnenie kontrolného výkazu je v „Upozornení k sadzbám dane“  však uvedené, že platiteľ dane, v A.1., B.1., B.2., C.1., C.2., môže v stĺpci „Sadzba dane“  uviesť len platnú sadzbu dane, t.j. 20 %, alebo príslušnú zníženú sadzbu dane 10 % alebo 5 %. Ak podľa predchádzajúcej vety tieto „staré“ sadzby dane vymením za sadzby dane platné v roku 2025, nie som si istý, či v kontrolných výkazoch za zdaňovacie obdobia v roku 2025 sa môžu uvádzať aj dobropisy a ťarchopisy, prípadne aj faktúry, ktoré sa týkajú dodávok z roku 2024, pri ktorých sa aplikuje pôvodná sadzba  dane napr. 20 % alebo 10 %? 

    Odpoveď

    V kontrolných výkazoch za zdaňovacie obdobia v roku 2025 platitelia uvádzajú  aj dobropisy a ťarchopisy, prípadne aj faktúry, ktoré sa týkajú dodávok z roku 2024, pri ktorých sa aplikuje pôvodná sadzba  dane napr. 20 % alebo 10 %. 

  2. Použitie sadzieb dane na prelome rokov 2024 – 2025

    Dodávateľovi sme ešte v roku 2024 zaplatili zálohu vo výške 100 % na nábytok, ktorý nám dodal v I/2025.  Z prijatej faktúry od dodávateľa na zaplatenú zálohu sme si uplatnili odpočet dane ešte v roku 2024. Za dodanie tovaru nám dodávateľ vyhotovil „ostrú“ faktúru, v ktorej odpočítal zaplatenú zálohu a vyúčtoval nám ešte nedoplatok k „úhrade“ vzniknutý  z rozdielu sadzieb  23 % - 20 %. Postupoval správne?

    Odpoveď

    Nie; je potrebné požiadať dodávateľa o opravu faktúry. V tomto prípade si treba uvedomiť, že pri dodaní nábytku v roku 2025 už žiadna daňová povinnosť nevznikla, pretože daň z celej hodnoty nábytku bola odvedená už v roku 2024 z prijatej zálohy (a teda nie je dôvod aplikovať 23 % sadzbu dane). V tomto prípade i na faktúre za dodaný tovar sa použije sadzba dane 20 %, od ktorej sa odpočíta 100 % záloha s aplikovanou 20 % sadzbou dane, takže žiadny rozdiel nevznikne.  K danej problematike je zverejnený materiál: Informácia k uplatňovaniu sadzby dane na prelome rokov 2024/2025 [.pdf, 140kB, nové okno].

  3. Sadzba dane pri vyhotovení dobropisu  

    Od dodávateľa sme dostali dobropis vyhotovený v I/2025, ktorým nám účtuje  obratovú zľavu za odber tovaru (stavebného materiálu) v minulom roku 2024. Postupoval správne ak na dobropise uviedol ešte starú sadzbu dane 20 %? 

    Odpoveď

    Áno, postupoval správne. Ide o  opravu základu dane z titulu zníženia ceny po vzniku daňovej povinnosti, použije sa sadzba dane „pôvodná“ – platná v čase dodania tovaru v roku 2024 -  pozri § 25 ods. 7 zákona o DPH.

  4. Vyúčtovacia faktúra od elektrární 

    Počas roka 2024 sme si uplatňovali odpočet dane z faktúr od elektrární, ktorými nám fakturovali mesačné opakované dodania elektriny „paušálom“. V I/2025 sme od nich dostali  vyúčtovaciu faktúru za dodávku elektriny za zúčtovacie obdobie od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2024, od ktorej boli odpočítané paušálne sumy z faktúr, ktoré sme dostávali počas roka; do ktorého zdaňovacieho obdobia máme uviesť vyúčtovaný nedoplatok?

    Odpoveď

    V tomto prípade vyúčtovacia faktúru deklaruje opravu základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH. Na základe tejto vyúčtovacej faktúry odberateľ vykoná opravu odpočítanej dane podľa § 53 zákona o DPH v daňovom priznaní v r. (-) 28 za zdaňovacie obdobie  I/2025; v kontrolnom výkaze za zdaňovacie obdobie I/2025 uvedie danú faktúru v časti C.2. Viac informácií k tejto problematike: Informácia o uvádzaní údajov z opravnej faktúry vyhotovenej za vyúčtovanie opakovaných dodávok elektrickej energie za zúčtovacie obdobie 1.1.2024 – 31.12.2024 [.pdf, 111kB, nové okno]..

  5. Fakturácia nájmu a energií nájomcovi   

    Naša firma popri nájomnom účtuje nájomcovi aj súvisiace plnenia (plyn, voda, teplo, elektrina, upratovanie) jednou sumou. Od nového roka 2025, keďže už elektrina podlieha 19 % sadzbe dane, máme ju účtovať zvlášť?  Ako postupovať pri fakturácii?

    Odpoveď

    Daná problematika je riešená  v ZÁPISe Z 18. ZASADNUTIA KOMISIE NA ZABEZPEČENIE JEDNOTNÉHO METODICKÉHO VÝKLADU ZA OBLASŤ DANE Z PRIDANEJ HODNOTY, KTORÉ SA USKUTOČNILO DŇA 23.01.2025  [.pdf, 376kB, nové okno], ktorý Vám dávame do pozornosti.

  6. Zmena zdaňovacieho obdobia z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac

    Minulý rok sme podávali ako platiteľ štvrťročné daňové priznania. Teraz sme zistili, že sme v januári 2025 presiahli obrat 100 000 eur, a že sme následne mali podávať daňové priznania mesačne. Ako máme postupovať pri zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac?

    Odpoveď

    Podrobné informácie k tejto problematike sú zverejnené  v Metodickom pokyne k uplatňovaniu zdaňovacieho obdobia podľa § 77 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z.n.p. účinný od 1.10.2012 [.pdf, 91kB, nové okno], pozri príklad č. 3.

  7. Nové sadzby DPH  v roku 2025  

    Sme pizzéria, robíme aj rozvoz pizze zákazníkom. Akú sadzbu dane budeme uplatňovať v roku 2025, keď zákazník skonzumuje pizzu v našej prevádzke, a akú v prípade, ak mu ju dopravíme domov? 

    Odpoveď

    V prípade konzumácie pizze priamo v prevádzke pizzérie ide o poskytnutie reštauračnej služby spojenej s podávaním jedla, ktorá podlieha 5 % sadzbe dane.
    Pizza, ktorá sa zákazníkovi dopraví na danú adresu bude podliehať 19 % sadzbe dane – ide o dodanie tovaru, ktorý je určený na ľudskú konzumáciu a je uvedený v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH; do základu dane dopravenej pizze sa zahrnú i náklady na dopravu.
    Podrobnejšie informácie k uplatňovaniu sadzieb dane v roku 2025 sú zverejnené v tomto materiáli: Informácia k čl. VII zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov [.pdf, 571kB, nové okno].

  8. Nové sadzby DPH  v roku 2025 

    Sme ubytovacie zariadenie, ktoré poskytuje ubytovanie, v cene ktorého sú zahrnuté aj raňajky. Nie je možné objednať si ubytovanie bez raňajok. Ako postupovať pri uplatňovaní sadzby dane?

    Odpoveď

    Uplatní sa znížená sadzba dane 5 % na ubytovacie služby vrátane raňajok. K danej  problematike je zverejnený  materiál:  Najčastejšie otázky a odpovede k uplatňovaniu sadzieb dane z pridanej hodnoty pri službách poskytovaných ubytovacími zariadeniami od 1.1.2025 [.pdf, 123kB, nové okno]. 

  9. Nové sadzby DPH  v roku 2025 

    Po preštudovaní novely zákona o DPH č. 278/2024 Z. z. máme pochybnosti, či náš mäsový výrobok – číselný kód Spoločného colného sadzobníka (ďalej len SCS) 16024919 sa nachádza medzi tovarmi uvedenými v bode 1 prílohy č. 7 tejto novely. Čo znamená prefix „ex“ pred kódom Spoločného colného sadzobníka?

    Odpoveď

    Pokiaľ sa v predmetnej prílohe k novele zákona o DPH pred niektorým kódom SCS uvádza prefix „ex“, potom to znamená, že znížená sadzba DPH sa uplatňuje len na tovary uvedené v texte za pomlčkou a slovom „len“, resp. len na tovary vymedzené príslušnou charakteristikou uvedenou pri tomto kóde (v časti ,,Opis tovaru“). Čiže v tomto prípade daný mäsový výrobok patrí do kapitoly 16 SCS a podlieha 19 % sadzbe DPH, ale len pri splnení podmienky, že je určený na ľudskú konzumáciu alebo určený na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu.

  10. Nové sadzby DPH  v roku 2025 

    Naše výrobky, ktoré sú kategorizované ako sušienky a oblátky, začínajú číselným kódom SCS 1905. Jedná sa o výrobky, ktoré majú dobu trvanlivosti dlhšiu ako 1 rok. Dobre uvažujeme, že keďže nejde o čerstvé pečivo v zmysle príslušnej vyhlášky, tak v novom roku nebudú podliehať 5 % sadzbe dane, ale 19 %  sadzbe dane, lebo sa nachádzajú  v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH, keďže sú určené na ľudskú konzumáciu?

    Odpoveď

    Vynikajúco.

  11. Dosiahnutie obratu 49 790 eur v roku 2024  

    Externá účtovníčka po zaslaní účtovných dokladov na vypracovanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 nám oznámila,  že sme dosiahli obrat 49 790 eur už k 31. 8. 2024 a že sa máme urýchlene zaregistrovať za platiteľa DPH. Ako máme postupovať pri tejto oneskorenej registrácii?

    Odpoveď

    Je potrebné  prostredníctvom osobnej internetovej zóny  podať žiadosť o registráciu k DPH na formulári platnom do 31. 12. 2024. Po registrácii za platiteľa DPH je platiteľ povinný odviesť daň z príslušných  dodávok tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku, ktoré realizoval v období v ktorom mal byť platiteľom DPH, pričom si bude môcť pri splnení stanovených podmienok uplatniť aj odpočítanie dane. Za obdobie, v ktorom mal byť platiteľom už nebude podávať jedno tzv. mimoriadne daňové priznanie, ale bude podávať daňové priznanie a kontrolný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom mal byť platiteľom - § 85kn ods. 6 zákona o DPH.

  12. Sledovanie novej výšky obratu od nového roka 2025

    Som neplatiteľ DPH, do konca roka 2024 som nedosiahol obrat 49 790 eur. Na základe novely zákona o DPH sa vraj už od 1. 1. 2025 sleduje presiahnutie obratu 50 000 eur, resp. 62 500 eur. Môžete k tomu viac uviesť?

    Odpoveď

    Od 1. 1. 2025 zdaniteľná osoba (neplatiteľ DPH) sleduje presiahnutie obratu 50 000 eur resp. presiahnutie obratu 62 500 eur za kalendárny rok a v nadväznosti na túto skutočnosť je zdaniteľná osoba povinná do 5 pracovných dní podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH na novom tlačive žiadosti o registráciu platnom od 1. 1. 2025.

  13. Počítanie obratu od nového roku 2025

     Ako sa počíta obrat na účely registrácie za platiteľa DPH od 1. 1. 2025; vraj sa už nepočíta za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, ale že sa už počíta len od 1. 1. do 31. 12.; je to pravda?

    Odpoveď

    Áno. Od 1. 1. 2025 sa obrat na účely zákona o DPH  počíta za kalendárny rok, t.j. od 1. 1. do 31. 12. daného kalendárneho roka. Napr. ak zdaniteľná osoba za obdobie od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025 nepresiahne  obrat 50 000 eur, potom nie je povinná podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH. Od 1. 1. 2026 začína počítať obrat do 31. 12. 2026 od nuly. (Dosiahnutý obrat v roku 2025 sa nepripočítava k obratu za rok 2026).  

  14. Dobrovoľná registrácia k DPH od nového roku 2025

    Je možné aj v novom roku sa dobrovoľne registrovať za platiteľa DPH ešte pred presiahnutím obratu 50 000 eur?

    Odpoveď

    Áno. Aj v novom roku je možnosť dobrovoľnej registrácie za platiteľa DPH. V tomto prípade v novom formulári žiadosti o registráciu platnom od 1. 1. 2025 na strane 5 – v prílohe 1 žiadateľ v časti Registrácia podľa § 4 ods. 7“   vyznačí „x“ Pred presiahnutím obratu podľa   § 4 ods. 1 písm. a) /§ 4 ods. 6 písm. a)/.

  15. Podanie žiadosti o registráciu k DPH po 1. 1. 2025

    Presiahli sme obrat 50 000 eur od začiatku roka 2025, potrebujeme podať žiadosť o registráciu k DPH na novom formulári  platnom od 1. 1. 2025. V osobnej internetovej zóne sme predmetnú žiadosť vyplnili, ale nie je ju možné podať, hlási nám chybové hlásenie, napriek tomu, že sme ju vyplnili správne. Lehota piatich pracovných dní beží, ako si máme splniť svoju registračnú povinnosť?

    Odpoveď

    V tomto prípade, z dôvodu technických nedostatkov na strane PFS, je potrebné registráciu realizovať nasledovne: - v osobnej internetovej zóne podáte všeobecné podania pre FS, ktorého prílohu bude tvoriť vypísaný a naskenovaný formulár žiadosti o registráciu platný od 1. 1. 2025 s vyznačenými príslušnými  oddielmi.