Daň z pridanej hodnoty

Odpoveď

Pokiaľ sa v predmetnej prílohe k novele zákona o DPH pred niektorým kódom SCS uvádza prefix „ex“, potom to znamená, že znížená sadzba DPH sa uplatňuje len na tovary uvedené v texte za pomlčkou a slovom „len“, resp. len na tovary vymedzené príslušnou charakteristikou uvedenou pri tomto kóde (v časti ,,Opis tovaru“). Čiže v tomto prípade daný mäsový výrobok patrí do kapitoly 16 SCS a podlieha 19 % sadzbe DPH, ale len pri splnení podmienky, že je určený na ľudskú konzumáciu alebo určený na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu.

Odpoveď

Pre zistenie akej sadzbe dane bude v roku 2025 podliehať konkrétny tovar, je asi najvhodnejšie použiť tzv. „vylučovaciu metódu“ a teda najskôr si overiť, či tovar s konkrétnym číselným kódom SCS s príslušným vymedzením (charakteristikou) patrí do bodu 2 a 3 prílohy č. 7 zákona o DPH, pokiaľ áno, podlieha 5 % sadzbe dane. Ak sa však daný tovar v bode 2 a 3 prílohy č. 7 nenachádza, ale sa nachádza v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH, potom podlieha 19 % DPH. Ak sa tovar v daných prílohách nenachádza, potom bude podliehať v roku 2025 sadzbe dane 23 %.

Odpoveď

Vynikajúco.

Odpoveď

Daný tovar sa nenachádza v bode 2 prílohy č. 7 zákona o DPH, takže nebude  podliehať 5% sadzbe dane. Nenachádza sa ani v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH  a preto bude podliehať 23 % sadzbe dane. (Tento tovar síce patrí do kapitoly 02 SCS, ale tým, že je určený na výrobu farmaceutických výrobkov a nie na ľudskú spotrebu, nespĺňa podmienku uvedenú v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH, aby podliehal 19 % sadzbe dane).

Odpoveď

Jedlo s 5 % sadzbou DPH – ide o službu uvedenú v bode 2 prílohy č. 7a zákona o DPH, minerálku s 19 % sadzbou DPH - ide o službu uvedenú v bode 1 prílohy č. 7a zákona o DPH, aperitív s 23 % sadzbou dane – ide o službu, ktorá sa nenachádza v prílohe č. 7a zákona o DPH.

Odpoveď

V prípade konzumácie priamo v prevádzke pizzérie sa uplatní postup, ktorý je už uvedený v otázke č. 5. Pizza, ktorá sa zákazníkovi dopraví domov bude podliehať 19 % sadzbe dane – ide o tovar určený na ľudskú konzumáciu uvedený v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH; do základu dane dopravenej pizze sa zahrnú i náklady na dopravu.

Odpoveď

Áno. Správne ste to pochopili.

Odpoveď

Prijatú zálohu v roku 2024 zdaní platiteľ 20 % sadzbou dane, doplatok ceny realizovanej dodávky v roku 2025 zdaní 23 % sadzbou dane.

Odpoveď

V tomto prípade si treba uvedomiť, že pri dodaní nábytku v roku 2025 už žiadna daňová povinnosť nevznikne, pretože daň z celej hodnoty nábytku bola odvedená už v roku 2024 z prijatej zálohy (a teda nie je dôvod aplikovať 23 % sadzbu dane). V tomto prípade na „vyúčtovacej“ faktúre na dodávku nábytku sa použije sadzba dane 20 %, od ktorej sa odpočíta 100 % záloha s aplikovanou 20 % sadzbou dane, takže žiadny rozdiel nevznikne.

Odpoveď

Ide o  opravu základu dane z titulu zníženia ceny po vzniku daňovej povinnosti, použije sa sadzba dane „pôvodná“ – platná v čase dodania tovaru v roku 2024 -  pozri § 25 ods. 7 zákona o DPH.