Preskočiť na hlavný obsah
1

Daň z pridanej hodnoty

  1. Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane

    Novelou zákona o DPH od 01.07.2024 sa vraj zjednodušujú podmienky na uplatnenie zníženej 10 % sadzby dane pri registrovanom sociálnom podniku. Za splnenia akých podmienok sa bude uplatňovať táto znížená sadzba dane?

    Odpoveď

    Pre uplatnenie zníženej sadzby dane podľa § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH platného od 01.07.2024 je potrebné splniť kumulatívne viacero podmienok. Jednou z podmienok je skutočnosť, že ide o dodávateľa, ktorý splnil štatút registrovaného sociálneho podniku (ďalej „RSC“), ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho cieľa, a ktorý dodáva tovary a služby v rámci sociálnej ekonomiky. Definícia sociálnej ekonomiky je uvedená v zákone č. 112/2008 o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch ako súhrn produktívnych, distribučných alebo spotrebiteľských aktivít vykonávaných prostredníctvom hospodárskej činnosti alebo nehospodárskej činnosti nezávisle od štátnych orgánov, ktorých cieľom je dosahovanie pozitívneho sociálneho vplyvu. Dosahovanie pozitívneho sociálneho vplyvu je v zmysle zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch upravené ako napĺňanie verejného záujmu alebo komunitného záujmu. Dosahovanie verejného alebo komunitného záujmu možno dosiahnuť poskytovaním spoločensky prospešnej služby. K žiadosti o priznanie štatútu RSC žiadateľ okrem iného predkladá opis, akým spôsobom tovary alebo služby, ktoré žiadateľ vyrába, dodáva, poskytuje alebo distribuuje alebo spôsob ich výroby alebo poskytovania prispievajú k dosahovaniu pozitívneho sociálneho vplyvu. Splnenie podmienok pre priznanie štatútu RSC, či 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho cieľa a či dodáva tovary a služby v rámci sociálnej ekonomiky, je posudzovanie podľa zákona o sociálnej ekonomike, čo je v kompetencii Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny.  (Oproti zneniu zákona o DPH  platného do 01.07.2024 sa vypustila podmienka nenarúšania hospodárskej súťaže a postavenie oprávneného zákazníka).

  2. Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane 

    Sme registrovaný sociálny podnik (platiteľ DPH), ktorý spĺňa podmienky § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH platného od 01.07.2024. Nie sme si však istí, že ak v rámci svojej činnosti  poskytujeme  reštauračné služby, či môžeme pri podávaní alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu tiež uplatniť zníženú sadzbu dane?

    Odpoveď

    Áno, pri splnení podmienok § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH.

  3. Registrovaný sociálny podnik a znížená sadzba dane

    Naša firma - platiteľ DPH prijala teraz v júli 2024 výkopové práce pri stavbe od registrovaného sociálneho podniku – tiež platiteľa DPH, ktorý nám tieto práce vyfakturoval s prenosom daňovej povinnosti. Dobre si to vysvetľujeme, že tieto prijaté stavebné práce máme „samozdaniť“ 10 % sadzbou dane, ak zo strany dodávateľa sú splnené podmienky § 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH platného od 01.07.2024?

    Odpoveď

    Áno, dané ustanovenie si vysvetľujete správne.

  4. Účastnícky poplatok za školenie

    Zamestnanci našej firmy (platiteľ DPH) sa zúčastnili školenia v Brne, za ktoré sme od organizátora dostali faktúru bez českej DPH na úhradu účastníckeho poplatku. Máme povinnosť sa „samozdaniť“?

    Odpoveď

    Nie, pretože nie je splnený § 69 ods. 2 písm. a) zákona o DPH. Platiteľ prijal od zahraničnej osoby z iného členského štátu službu, pri ktorej sa určí miesto dodania podľa § 16 ods. 3 zákona o DPH (t.j. tam, kde sa školenie koná) a keďže jej miesto dodania nie je v tuzemsku, nie je predmetom slovenskej DPH.

  5. Odpočítanie dane pri samozdanení  

    Poľský živnostník bez poľského IČ DPH  nám vykonal stavebné práce na budove sídla našej spoločnosti. Sme si vedomí, že z prijatých stavebných prác sa musíme „samozdaniť“, ale nevieme, či si môžeme odpočítať daň, keďže dodávateľ nie je platiteľom  DPH v Poľsku.

    Odpoveď

    V opísanom prípade je potrebné si uvedomiť, že platiteľ okrem splnenia ďalších podmienok uvedených v § 49 - § 51 zákona o DPH, môže podľa § 49 ods. 2 písm. b) zákona o DPH odpočítať daň, ktorá je ním uplatnená (formou „samozdanenia“) z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť daň podľa príslušných ustanovení. Na uvedené nemá vplyv, že zahraničná osoba – dodávateľ služby nie je platiteľom DPH v príslušnom členskom štáte.

  6. Samozdanenie prijatej služby, za ktorú zahraničný dodávateľ neposlal faktúru

    Maďarská firma nám minulý mesiac opravila stroj za dohodnutú cenu. Vieme, že z titulu prijatia tejto služby sa  budeme musieť „samozdaniť“, ale stále nám nezaslala faktúru za túto službu. Ako máme postupovať?

    Odpoveď

    Odberateľ z prijatej služby je povinný platiť DPH („samozdaniť“ sa) v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH, pričom daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Skutočnosť, že nemá od dodávateľa faktúru, nemá na uvedené vplyv. V takomto prípade sa v  kontrolnom výkaze v časti B.1. namiesto poradového čísla faktúry, keďže absentuje,  uvedie číselná identifikácia iného dokladu, napr. číslo zmluvy alebo interné číslo záznamu.

  7. Prenos daňovej povinnosti 

    Slovenský projektant – platiteľ DPH nám za vyhotovenie projektu na stavbu, ktorú si plánujeme dať postaviť inej firme na Slovensku, zaslal faktúru s uplatnením 20 % DPH. Naša firma je platiteľom DPH. Nemala byť táto faktúra s prenosom daňovej povinnosti?

    Odpoveď

    Nie, pretože predmetná služba nie je stavebnou prácou nachádzajúcou sa v sekcii F klasifikácie CPA a preto sa prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH neuplatní.

  8. Miesto dodania služby – montáž lešenia

    Naša firma – platiteľ DPH  realizovala montáž lešenia na budove nachádzajúcej sa v SR pre českú firmu registrovanú pre DPH v ČR. Máme jej túto službu fakturovať s DPH alebo bez DPH?

    Odpoveď

    Miesto dodania služby – montáž lešenia sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že daná služba má miesto dodania v ČR a platiteľ ju fakturuje s prenosom daňovej povinnosti a uvedie ju do súhrnného výkazu.

  9. Miesto dodania služby – lešenárske práce

    Naša firma – platiteľ DPH prenajíma lešenie, ale takisto na požiadanie realizuje aj jeho montáž a demontáž. Máme zákazku, pri ktorej slovenskej firme (platiteľ DPH) prenajmeme lešenie vrátane jeho montáže a demontáže na budove nachádzajúcej sa v Maďarsku. Ako fakturovať?

    Odpoveď

    Miesto dodania danej služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že daná služba má miesto dodania v SR a keďže ide o stavebnú prácu nachádzajúcu sa v sekcii F klasifikácie CPA a odberateľ je tiež platiteľom, uplatní sa prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.

  10. Dodatočný kontrolný  výkaz 

    Robím účtovníctvo viacerým firmám. Zistila som, že v mesiaci máj 2024 som omylom do kontrolného výkazu časti B.3.1. firmy „A“ omylom zahrnula bloček z ekasy, ktorý patril firme „B“. Akým spôsobom opravím dané údaje v dodatočnom kontrolnom  výkaze firmy „A“?

    Odpoveď

    V dodatočnom kontrolnom výkaze za mesiac máj 2024  len v časti B.3.1. platiteľ uvedie pôvodné údaje s kódom opravy „1“, čo znamená storno údajov a potom uvedie správne údaje (bez príslušného dokladu) s kódom opravy „2“, čo znamená správne a doplnené údaje.