Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach

Odpoveď

Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach upravuje zákon č. 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“).

Odpoveď

Regulovanou osobou je osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má oprávnenie alebo povolenie vydané v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore na výkon činnosti v regulovanej oblasti podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona a predpokladá, že bude činnosť, na ktorú má oprávnenie, vykonávať celé odvodové obdobie.
S účinnosťou od 31. decembra 2024 sa v § 3 ods. 1 písm. a) piatom bode do existujúceho regulovaného odvetvia farmácie dopĺňa nový regulátor Štátny ústav pre kontrolu liečiv (ŠÚKL). Regulovanou osobou sa stáva aj osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v oblasti farmácie na základe povolenia vydaného ŠÚKL.
S účinnosťou od 31. decembra 2024 sa v § 3 ods. 1 písm. a) jedenástom bode zákona zavádza nové regulované odvetvie výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania na základe živnostenského oprávnenia.

Odpoveď

Regulovanej osobe vzniká povinnosť platiť odvod, ak jej výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami, ak účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej len „výsledok hospodárenia“), resp. predpokladaný výsledok hospodárenia za účtovné obdobie dosiahne aspoň sumu 3 000 000,00 eur. Na účely stanovenia povinnosti platiť odvod sa použije výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný podľa postupov účtovania upravených zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“) alebo výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný podľa medzinárodných účtovných noriem (§ 17a zákona o účtovníctve) upravený podľa § 17 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Odpoveď

Odvodovým obdobím je kalendárny mesiac.

Odpoveď

Výška odvodu sa vypočíta ako súčin sadzby odvodu a základu odvodu. Základ odvodu je výsledok hospodárenia za dané účtovné obdobie vynásobený koeficientom. Koeficient je podiel výnosov alebo príjmov z regulovanej činnosti k celkovým výnosom alebo príjmom. Zaokrúhľuje sa na dve desatinné miesta nadol.
S účinnosťou od 31. decembra 2024 sa základ odvodu pred vynásobením koeficientom zníži o výnos štátneho dlhopisu.

Odpoveď

Na odvodové obdobia patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31. decembri 2023 je sadzba pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti bankovníctva na základe bankového povolenia udeleného NBS podľa osobitného predpisu vo výške 0,025 a pre ostatné regulované osoby vo výške 0,00363.
Na odvodové obdobie patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31.decembri 2024 je sadzba pre regulovanú osobu:

• 0,025 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemické spracovanie na základe živnostenského oprávnenia,
• 0,0208 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti bankovníctva na základe bankového povolenia udeleného NBS podľa osobitného predpisu,
• 0,01576 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti elektronických komunikácií na základe všeobecného povolenia alebo individuálneho práva na používanie čísel alebo frekvencií udeleného Úradom pre reguláciu elektronických komunikácií a poštových služieb,
• 0,00363 pre ostatné regulované osoby

Odpoveď

Odvod je splatný posledný deň kalendárneho mesiaca. Ak výška odvodu za príslušné odvodové obdobie nepresiahne sumu 1 000 eur, regulovaná osoba odvod neplatí. Ak posledný deň kalendárneho mesiaca pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Odpoveď

Odvod sa platí na číslo účtu 501382–základné číslo účtu (OÚD))/8180 v tvare IBAN, variabilný symbol 1100002024, alebo 1100xx2024 kde xx označuje príslušný mesiac odvodového obdobia. V roku 2025 regulovaná osoba pri platbe použije variabilný symbol 1100002025 alebo 1100xx2025.

Odpoveď

Tlačivá regulovaná osoba nájde v elektronických formulároch, v časti Správa daní - osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. FR SR určilo nový vzor tlačív s označením OZNRO32v25 a OZNRO83v25, ktoré regulovaná osoba prvýkrát použije za odvodové obdobie, ktorým je január 2025. Oznámenie OZNRO91v25 regulovaná osoba prvýkrát použije na zúčtovanie odvodov za odvodové obdobia patriace do účtovného obdobia 2025.