Kalkulačka poskytuje kombinovaný výpočet pre:
Úrok z omeškania na DPH
- v zmysle § 35b zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov,
- v zmysle § 156 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
Úrok z omeškania na daniach z príjmov
1. z preddavkov na daň:
- v zmysle § 35b ods. 1 písm. c) a e) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov,
- v zmysle § 156 ods. 1 písm. b), d), e) a f) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
2. z oneskorene zaplatenej dane:
- v zmysle § 35b ods. 1 písm. a) a b) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov,
- v zmysle § 156 ods.1 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
3. z dane určenej správcom alebo z dane dohodou:
- v zmysle § 35b ods. 1 písm. d) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov
- v zmysle § 156 ods. 1 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov
Úrok z omeškania na spotrebných daniach
1. z oneskorene zaplatenej spotrebnej dane:
- v zmysle § 35b ods. 1 písm. a) a b) zákona č. 511/1992 Zb. SNR o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov,
- v zmysle § 156 ods. 1 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
2. zo spotrebnej dane určenej správcom dane:
- v zmysle § 35b ods. 1 písm. d) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov
- v zmysle § 156 ods. 1 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
Kalkulačka poskytuje informatívny výpočet úroku z omeškania v zmysle § 156 ods. 1 písm. a) až f) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „Daňový poriadok“).
Algoritmus pre výpočet úroku z omeškania je založený na vyhodnotení údajov o dlžnej sume, základnej úrokovej sadzbe Európskej centrálnej banky (ďalej len „ZÚS ECB“) a počtu dní omeškania s platbou.
Dlžnou sumou sa rozumie:
Podľa ustanovenia § 156 ods. 1 Daňového poriadku úrok z omeškania správca dane vyrubí, ak daňový subjekt nezaplatí alebo neodvedie v ustanovenej lehote alebo v ustanovenej výške alebo v lehote alebo vo výške určenej v rozhodnutí správcu dane
a) daň alebo rozdiel dane,
b) preddavok na daň,
c) splátku dane,
d) vybraný preddavok na daň,
e) daň vybranú zrážkou,
f) zrazenú sumu na zabezpečenie dane.
ZÚS ECB:
Pri výpočte úroku z omeškania sa automaticky použije 4-násobok ZÚS ECB platnej v deň vzniku daňového nedoplatku alebo v deň nasledujúci po dni, v ktorom mal byť preddavok na daň zaplatený alebo odvedený alebo splátka dane zaplatená, alebo platná v deň doručenia úplnej žiadosti členského štátu o vymáhanie pohľadávky. Ak 4-násobok ZÚS ECB nedosiahne 15%, použije sa pri výpočte ročná úroková sadzba 15%.
Počet dní omeškania s platbou:
Úrok z omeškania sa vyrubí za každý deň omeškania s platbou, začínajúc dňom nasledujúcim po dni jej splatnosti až do dňa platby vrátane alebo použitia preplatku alebo vykonania kompenzácie podľa § 55 Daňového poriadku; pri podaní dodatočného daňového priznania sa vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy do dňa podania dodatočného daňového priznania.
Úrok z omeškania sa počíta najdlhšie za 4 roky omeškania s platbou.
Vo výpočte sa nezohľadňujú situácie, kedy sa úrok z omeškania v súlade s § 156 ods. 6 Daňového poriadku nevyrubí.
Môže ísť napr. o situáciu:
- daň bola zaplatená zo zábezpeky na daň,
- úrok v jednotlivom prípade nepresiahne 5 eur a správcom dane je daňový úrad alebo colný úrad.
Úrok z omeškania sa tiež nevyrubí
- z úroku z omeškania a z pokuty,
- v čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu podľa druhej časti zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZKR“), ani z dlžnej sumy prihlásenej podľa ZKR,
- počas reštrukturalizácie a po skončení reštrukturalizácie, ak trvajú účinky súdom potvrdeného reštrukturalizačného plánu, a to aj ak ide o neprihlásenú pohľadávku,
- po rozhodujúcom dni z dlžnej sumy vzniknutej do rozhodujúceho dňa.
Výpočet úroku z omeškania je dostupný v dvoch variantoch a má len informatívny charakter.
