Záruky

Záruka

Záruka na colný dlh a iné platby predstavuje záväzok poskytnutý finančnými prostriedkami, ktorým sa ručiteľ zaväzuje uhradiť colný dlh a iné platby (daň z pridanej hodnoty a spotrebnú daň), v prípade ak ich dlžník neuhradí v stanovenej lehote.

Záruka zodpovedá colnému dlhu a iným platbám, ktoré vznikli alebo by mohli vzniknúť. Záruka sa požaduje od dlžníka alebo osoby, ktorá by sa mohla stať dlžníkom.

V zmysle ustanovenia čl. 89 ods. 3 Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie (ďalej len „Colný kódex Únie“), ak dlžník alebo osoba, ktorá by sa mohla stať dlžníkom nechce alebo nemôže poskytnúť záruku, môže colný úrad povoliť poskytnutie záruky inou osobou ako osobou, od ktorej sa záruka požaduje.

Formy záruky

Osoba, od ktorej sa vyžaduje poskytnutie jednotlivej alebo celkovej záruky si môže vybrať záruku v jednej z nasledujúcich foriem (čl. 92 ods. 1 Colného kódexu Únie):

1. Zloženie peňažnýach prostriedkov v hotovosti alebo akýmkoľvek iným spôsobom platby uznaným colnými orgánmi ako rovnocenný zloženiu peňažných prostriedkov v hotovosti, uskutočneným v mene euro alebo mene členského štátu, v ktorom sa záruka požaduje;
2. b) záväzkom, ktorý poskytol ručiteľ.

Každá z foriem záruky sa môže použiť na krytie colného dlhu, ktorý vznikol alebo by mohol vzniknúť, a vzťahuje sa aj na prípadné iné platby. Colný úrad môže odmietnuť prijatie zvolenej formy záruky, pokiaľ nie je zlučiteľná s riadnym uplatňovaním príslušného colného režimu.

1. Zloženie peňažných prostriedkov v hotovosti

Na účely záruky na colný dlh je zloženiu peňažných prostriedkov v hotovosti rovnocenné predloženie dokladu o vinkulovaní vkladu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky v prospech colného úradu alebo bezhotovostný prevod peňažných prostriedkov na účet colného úradu. Zložením peňažných prostriedkov v hotovosti do pokladne colného úradu môže byť poskytnutá záruka na colný dlh, ktorý neprevyšuje sumu 1 500 eur.

2. Záruka poskytnutá záväzkom, ktorý poskytol ručiteľ

Colný úrad prijme ako ručiteľa (§ 55 ods. 2 Colného zákona):

• banku, zahraničnú banku so sídlom v členskom štáte, poisťovňu alebo poisťovňu z iného členského štátu alebo
• inú osobu usadenú na colnom území únie, ak je schválená ako ručiteľ.

Poskytnutie záruky úverovými alebo finančnými inštitúciami alebo poisťovacími spoločnosťami akreditovanými v Únii

Banku, zahraničnú banku so sídlom v členskom štáte, poisťovňu alebo poisťovňu z iného členského štátu colný úrad ako ručiteľa neschvaľuje. Uvedené inštitúcie sa stávajú ručiteľmi prijatím vystaveného záväzku ručiteľa colným úradom prijímania záruk.

V prípade zahraničnej banky so sídlom v inom členskom štáte Európskej únie, ktorá chce na území Slovenskej republiky poskytovať záruku (čl. 94 Colného kódexu Únie):

• je ručiteľ povinný poskytnúť na účely predmetného záväzku svoju adresu na doručovanie na území Slovenskej republiky,
• banka z iného členského štátu Európskej únie, ktorá chce byť ručiteľom je podľa ustanovenia § 55 ods. 11 Colného zákona povinná Finančnému riaditeľstvu SR, odboru riadenia výkonu služby písomne predložiť zoznam fyzických osôb, ktoré sú na účely ručenia oprávnené konať v jej mene, vrátane podmienok podpisovania,

Poskytnutie záruky schváleným ručiteľom

Schválený ručiteľ môže byť ručiteľom len za predpokladu, že ho na túto činnosť schváli colný úrad. Žiadosť o schválenie podáva iná osoba ako banka, zahraničná banka so sídlom v členskom štáte, poisťovňa, poisťovňa z iného členského štátu, príslušnému colnému úradu v písomnej forme (§ 55 ods. 3 Colného zákona).

Colný úrad vydá povolenie za predpokladu, že žiadateľ preukáže, že:

• je schopný splniť za dlžníka colný dlh a iné platby, ktorý vznikne alebo by mohol vzniknúť, a to do výšky uvedenej v žiadosti, (najmä na základe dokladov preukazujúcich stav majetku, z výpisov z účtov, účtovnej závierky a pod.),
• zabezpečí pohľadávku do výšky uvedenej v žiadosti,

1. vinkulovaním vkladu v banke alebo
2. zárukou banky alebo poisťovne poskytnutou podľa vzoru uvedeného v prílohe
   č. 10 Vyhlášky MF SR č. 161/2016 [.pdf; 580 kB; nové okno], ktorou sa vykonávajú niektoré ustanovenia Colného zákona č. 199/2004 Z. z. Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „Vyhláška“).

• sa nedopustil závažného porušenia alebo opakovaných porušení colných a daňových predpisov vrátane absencie závažných trestných činov súvisiacich s hospodárskou činnosťou, na ktorú bol zriadený,
• dodržiava platobnú disciplínu pri uhrádzaní colných a daňových pohľadávok.

Súčasne schválený ručiteľ (žiadateľ) nesmie byť rozpočtovou alebo príspevkovou organizáciou. Schválený ručiteľ je povinný akúkoľvek skutočnosť, ktorá by mohla mať vplyv na plnenie podmienok rozhodnutia bez zbytočného odkladu oznámiť colnému úradu, ktorý vydal rozhodnutie.

Podpisové vzory

Ručiteľ (t. j. banka, zahraničná banka so sídlom v členskom štáte, poisťovňa alebo poisťovňa z iného členského štátu, alebo schválený ručiteľ) je povinný Finančnému riaditeľstvu Slovenskej republiky písomne predkladať zoznam fyzických osôb, ktoré sú na účely ručenia oprávnené konať v jeho mene, vrátane podmienok podpisovania. Akúkoľvek zmenu v týchto údajoch je ručiteľ povinný bez zbytočného odkladu písomne oznámiť Finančnému riaditeľstvu Slovenskej republiky. Predmetné písomné oznámenie môže ručiteľ vykonať:

1. zaslaním v listinnej podobe na adresu: Finančné riaditeľstvo SR, Odbor riadenia výkonu služby, Oddelenie výkonu colného dohľadu, Mierová 23, 815 11 Bratislava

alebo

2. zaslaním prostredníctvom Ústredného portálu verejnej správy – slovensko.sk

Zoznam fyzických osôb obsahuje osobné údaje v rozsahu titul, meno, priezvisko a funkcia dotknutej osoby, jej podpisový vzor, telefónne číslo a adresa elektronickej pošty a musí byť podpísaný osobou, ktorá ho predkladá.

Na oznámenie podpisového vzoru fyzickej osoby, ktorá je na účely ručenia oprávnená konať v mene schváleného ručiteľa je možné použiť nasledovný formulár.

Podpisové vzory a aj ich akékoľvek zmeny predkladané Finančnému riaditeľstvu SR musia byť v súlade s konaním schváleného ručiteľa definovaným v obchodnom registri.

Formát zoznamu pre banky a poisťovne nie je určený, avšak zoznam fyzických osôb ktoré sú oprávnené konať v mene ručiteľa musí obsahovať osobné údaje v stanovenom rozsahu, dobu oprávnenia na konanie a musí byť podpísaný osobou, ktorá ho predkladá, t. j. v súlade s konaním „v“, „za“ a „v mene“ akreditovaného ručiteľa.

Celková a jednotlivá záruka

Štandardne sa uplatňuje jednotlivá záruka, t. j. záruka vzťahujúca sa na jednu konkrétnu operáciu na colný dlh a iné platby, ktoré vznikli alebo ktoré by mohli vzniknúť (čl. 148 Vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2447, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá vykonávania určitých ustanovení nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie).

Miestne príslušné na prijímanie jednotlivej záruky sú colné pobočky colných úradov.

Pri ručení vo forme jednotlivej záruky ručiteľ (t. j. banka, zahraničná banka so sídlom v členskom štáte, poisťovňa alebo poisťovňa z iného členského štátu, alebo schválený ručiteľ) podáva ručiteľské vyhlásenie podľa Prílohy č. 11 Vyhlášky.

Ručiteľské vyhlásenie pri ručení vo forme jednotlivej záruky v elektronickej podobe obsahuje náležitosti ustanovené podľa Prílohy č. 11 Vyhlášky, okrem požiadaviek na odtlačok pečiatky a text uvádzaný vlastnou rukou. Takto podané ručiteľské vyhlásenie musí byť podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom a jeho schválenie oznamuje colný úrad ručiteľovi elektronicky.

V rámci pravidelne sa opakujúcich colných operácií alebo kombinácii s colnými režimami, ktoré zodpovedajú colnému dlhu a iným platbám, ktoré vznikli alebo ktoré by mohli vzniknúť sa odporúča požiadať o vydanie povolenia na celkovú záruku, ktorá je efektívnym nástrojom na zabezpečenie záväzkov, najmä v prípade hospodárskych subjektov, ktoré pravidelne realizujú cezhraničné transakcie v rámci osobitných režimov alebo tranzitu.

Pri ručení vo forme celkovej záruky ručiteľ podáva záväzok ručiteľa podľa vzoru, ktorý je uvedený v prílohe č. 12 Vyhlášky [.pdf; 269 kB; nové okno].

Žiadosť o vydanie povolenia vo veci poskytnutia celkovej záruky vrátane jej možného zníženia alebo upustenia od poskytnutia záruky (typ CGU) sa podáva prostredníctvom Systému pre rozhodnutia colných orgánov (ďalej len „Systém CDS“) a musí obsahovať všetky požadované údajové prvky podľa Prílohy A Delegovaného nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2446, ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, pokiaľ ide o podrobné pravidlá, ktorými sa bližšie určujú niektoré ustanovenia Colného kódexu Únie a Vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2447, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá vykonávania určitých ustanovení nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie.

Žiadosť o vydanie celkovej záruky vrátane jej možného zníženia sa podáva príslušnému colnému úradu v súlade s ustanovením článku 22 ods. 1 druhý pododsek Colného kódexu Únie, pričom žiadosť o vydanie povolenia o upustení od poskytnutia záruky sa podáva Finančnému riaditeľstvu SR (§ 4 ods. 3 písm. j) Zákona č. 35/2019 Z. z o finančnej správe).

Pre vydanie povolenia na celkovú záruku musí žiadateľ splniť nasledovné podmienky (článok 95 ods. 1 nariadenia Colného kódexu Únie):

• je usadený na colnom území Únie,
• zo strany žiadateľa neprišlo k akémukoľvek závažnému porušeniu alebo opakovanému porušeniu colných a daňových predpisov vrátane závažných trestných činov súvisiacich s jeho hospodárskou činnosťou,
• je pravidelným používateľom príslušných colných režimov alebo prevádzkovateľom priestorov na dočasné uskladnenie alebo spĺňa praktické normy pre odbornú spôsobilosť alebo odbornú kvalifikáciu priamo spojenú s vykonávanou činnosťou.

Podľa článku 95 ods. 2 Colného kódexu Únie, ak sa má poskytnúť celková záruka na colné dlhy a iné platby, ktoré môžu vzniknúť, môže sa žiadateľovi povoliť použitie celkovej záruky v zníženej výške alebo môže byť od poskytnutia záruky upustené pod podmienkou, že žiadateľ spĺňa kritériá ustanovené v článku 39 písm. b) a c) Colného kódexu Únie (kritéria SHS).

Na overenie, či má žiadateľ dostatočné finančné prostriedky na splnenie svojich záväzkov colné orgány posudzujú spôsobilosť žiadateľa zaplatiť colný dlh a prípadné iné platby na základe nasledujúcich informácií/dokladov poskytnutých žiadateľom:

• účtovné závierky za ostatné 3 roky,
• aktuálny stav peňažných prostriedkov na účtoch v bankách za ostatných 12 mesiacov,
• peňažná hotovosť,
• ekvivalent peňažnej hotovosti – napr. poukážky na zúčtovanie, šeky prijaté namiesto hotových peňazí, ceniny a pod.,
• doklad potvrdzujúci, že žiadateľ má zriadený kontokorentný účet v banke, na ktorom by boli peňažné prostriedky v požadovanej/potrebnej výške referenčnej sumy (teda peňažné prostriedky na účte v banke),
• dotácie a subvencie,
• zmluva o poskytovaní krátkodobého financovania/o cash poolingu, z ktorej by bolo zrejmé, že finančné postavenie žiadateľa odôvodňuje udelenie povolenia na upustenie od záruky v príslušnej/navrhovanej výške referenčnej sumy,
• najnovší výhľad peňažných tokov, majetku a záväzkov a ziskov a strát schválený riaditeľmi, spoločníkmi alebo živnostníkom,
• úverový prísľub od finančnej/úverovej inštitúcie alebo iný doklad, ktorý colný orgán považuje za primeraný a prijateľný, a pod..
• prípadne ďalšie podklady potrebné k posúdeniu ekonomickej situácie subjektu.

Informácia o legislatívnej zmene v oblasti záruk poskytnutých na colný dlh, ktorá nadobudne účinnosť 1. januára 2026

Legislatívna zmena spočíva v nahradení súčasného vzoru tlačiva Záväzok ručiteľa – celková záruka uvedeného v prílohe č. 12 Vyhlášky, za vzor tlačiva uvedený v prílohe 32-03 Vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2447 zo dňa 24. novembra 2015, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá určitých ustanovení nariadenia Európskeho parlamentu a rady (EU) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie (ďalej len „Vykonávacie nariadenie“).

Cieľom tejto legislatívnej zmeny je zosúladenie právnych predpisov Slovenskej republiky s právom Európskej únie v oblasti záruk poskytnutých na colný dlh. Na zabezpečenie plynulého prechodu záväzkov ručiteľa bolo stanovené 5 ročné prechodné obdobie, ktoré trvá do 31. decembra 2030.

Doterajšie záväzky ručiteľa, ktoré vznikli schválením ručiteľského vyhlásenia na formulári podľa predpisov účinných do 31. decembra 2025 (podľa prílohy č. 12 Vyhlášky) zostávajú v platnosti aj po 31. decembri 2025, ak nedôjde k zrušeniu, zmene alebo vypovedaniu tohto ručiteľského vyhlásenia, najdlhšie však do 31. decembra 2030. 

Nové záväzky ručiteľa na colný dlh budú musieť byť od 1. januára 2026 vystavované už len podľa prílohy 32-03 Vykonávacieho nariadenia.