Pokračuj v čítaní Prejdi na hlavný informačný obsah stránky Prihlásenie Registrácia Vyhľadať Kontakty Občania Podnikatelia a organizácie Daňoví a coľní špecialisti Elektronické služby Ľavé menu stránky Obsah Pätička stránky

Index daňovej spoľahlivosti

Baner - Index daňovej spoľahlivosti

O projekte

Index daňovej spoľahlivosti je proklientskym projektom finančnej správy. Ide o ďalší nástroj na posilnenie dobrovoľného plnenia daňových povinností. Podmienky fungovania Indexu pripravovala finančná správa počas roku 2018 na základe schválenej novely Zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno] o správe daní (ďalej len „daňový poriadok“).

Cieľom bolo vytvoriť objektívne, nezávislé a právne ukotvené hodnotenie daňových subjektov na základe plnenia ich povinností voči finančnej správe podľa daňového poriadku alebo osobitných predpisov (napr. zákony upravujúce daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, clá). Hodnotenie subjektov je založené na internom automatickom analytickom nástroji. Na základe jeho výsledkov finančná správa identifikuje spoľahlivé daňové subjekty, ktorým poskytne osobitné daňové režimy (benefity).

Koho sa hodnotenie týka?

Index daňovej spoľahlivosti sa týka všetkých daňových subjektov registrovaných pre daň z príjmov, ktoré majú príjmy z podnikania. Teda právnických osôb s príjmami z podnikania a fyzických osôb, ktoré majú príjmy z podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti:

Fyzické osoby:
Podnikateľ-fyzická osoba - nezapísaný v obchodnom registri
Podnikateľ-fyzická osoba - zapísaný v obchodnom registri
Samostatne hospodáriaci roľník nezapísaný v obchodnom registri
Samostatne hospodáriaci roľník zapísaný v obchodnom registri
Slobodné povolanie - fyzická osoba podnikajúca na základe iného ako živnostenského zákona zapísaná v obchodnom registri
Podnikateľ-fyzická osoba nezapísaná v obchodnom registri podnikajúca súčasne ako samostatne hospodáriaci roľník
Podnikateľ-fyzická osoba zapísaná v obchodnom registri podnikajúca súčasne ako samostatne hospodáriaci roľník
Podnikateľ-fyzická osoba nezapísaná v obchodnom registri podnikajúca súčasne ako osoba so slobodným povolaním
Podnikateľ-fyzická osoba zapísaná v obchodnom registri podnikajúca súčasne ako osoba so slobodným povolaním

VÝNIMKA, POZOR!

Index daňovej spoľahlivosti sa netýka:

  • právnickych osôb, ktoré za ostatných 5 rokov nepodali daňové priznanie k dani z príjmov a zároveň nie sú registrované na DPH
  • fyzických osôb, ktoré za ostatný rok podali daňové priznanie DzP typu A (zamestnanci)
  • fyzických osôb bez registrácie na DPH, ktoré v poslednom daňovom priznaní DzP mali nulové podnikateľské príjmy

Výsledok hodnotenia daňových subjektov v rámci Indexu nie je verejne dostupný. Finančná správa oznámi oprávnenie na osobitné daňové režimy (benefity) iba spoľahlivým daňovým subjektom na základe splnenia kritérií. V prípade, ak by sa rating takejto spoločnosti počas roka zmenil, finančná správa na zmenu daňový subjekt upozorní. O uplatňovaní, resp. neuplatňovaní osobitného daňového režimu sa daňový subjekt teda dozvie na základe oznámenia. V prípade, ak daňový subjekt počas roka prestane spĺňať tieto kritériá, finančná správa mu stratu benefitov oznámi do 30 dní odo dňa zmeny rozsahu jeho oprávnenosti na osobitné daňové režimy (benefity).

Oznámenie finančná správa doručí daňovým subjektom elektronicky do schránok na portáli finančnej správy s názvom "Oznámenie o osobitných daňových režimoch". Daňovým subjektom zatiaľ bez registrácie na elektronickú komunikáciu, finančná správa doručí oznámenie poštou. Prvý raz finančná správa doručí takéto oznámenia do konca roka 2018.

Kritériá hodnotenia

Pre hodnotenie daňových subjektov je rozhodujúce plnenie povinností voči finančnej správe. Analytický systém finančnej správy vyhodnocuje kritériá v nasledovných oblastiach:

  1. Dodržiavanie daňových predpisov a plnenie zákonných povinností
  2. Dodržiavanie colných predpisov a plnenie zákonných povinností
  3. Dodržiavanie zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice
  4. Predkladanie daňových priznaní k dani z príjmov a k dani z pridanej hodnoty, hlásení, kontrolných výkazov
  5. Predkladanie daňových priznaní k spotrebným daniam
  6. Platenie daní včas a v plnej výške
  7. Platenie colného dlhu včas a v plnej výške
  8. Výsledky daňovej kontroly

Zoznam osobitných daňových režimov (benefity)

Spoľahlivým daňovým subjektom bude finančná správa poskytovať tieto osobitné daňové režimy (benefity):

1 Vyhovenie žiadosti o povolenie platenia dane alebo daňového nedoplatku v splátkach v prípade splnenia zákonom stanovených podmienok.
2 Vyhovenie žiadosti o povolenie odkladu platenia dane alebo daňového nedoplatku v prípade splnenia zákonom stanovených podmienok.
3 Vyhovenie žiadosti o platenie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb inak v odôvodnených prípadoch v súlade so žiadosťou subjektu pri rešpektovaní príslušných zákonných ustanovení.
4 Vyhovenie žiadosti o platenie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb inak v odôvodnených prípadoch v súlade so žiadosťou subjektu pri rešpektovaní príslušných zákonných ustanovení.
5 Vyhovenie žiadosti o platenie preddavkov na daň z motorových vozidiel inak v odôvodnených prípadoch v súlade so žiadosťou subjektu pri rešpektovaní príslušných zákonných ustanovení.
6 Vydanie potvrdenia o stave osobného účtu v lehote do 15 dní.
7 Uprednostnenie iných úkonov za účelom zabezpečenia úhrady daňového nedoplatku pred začatím daňového exekučného konania.
8 Vyhovenie žiadosti o súhlas nakladať s predmetom záložného práva pri rešpektovaní podmienok určených správcom dane.
9 Zaslanie oznámenia o výške a termínoch splatnosti preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb.
10 Zaslanie oznámenia o výške a termínoch splatnosti preddavkov na daň z príjmov právnických osôb.
11 Uprednostnenie výkonu miestneho zisťovania pred daňovou kontrolou pre účely preverenia nároku na vrátenie NO DPH.
12 Vykonanie miestneho zisťovania a ústneho pojednávania v deň dohodnutý s daňovým subjektom s výnimkou kontroly dodržiavania zákona o používaní ERP a daňového dozoru pri správe spotrebných daní a exekučného konania.
13 Určenie termínu začatia daňovej kontroly NO DPH po dohode s daňovým subjektom.
14 Dohodnutie miesta výkonu daňovej kontroly s daňovým subjektom.
15 Vyhotovenie čiastkového protokolu v rámci výkonu kontroly na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie NO DPH v prípade splnenia zákonných podmienok.
16 Určenie lehoty najmenej 15 dní vo výzve zasielanej daňovému subjektu v súvislosti s výkonom daňovej kontroly alebo miestneho zisťovania.
17 Určenie lehoty najmenej 20 pracovných dní vo výzve na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole z daňovej kontroly.
18 Zníženie periodicity výkonu daňovej kontroly a uprednostnenie výkonu miestneho zisťovania pred daňovou kontrolou na spotrebných daniach.
19 Vrátenie spotrebnej dane v zákonom stanovenej lehote bez vykonania daňovej kontroly, ak uplatnený nárok na vrátenie spotrebnej dane nie je vyšší ako 1 000 €.
20 Vyhovenie žiadosti o zníženie zloženej zábezpeky na spotrebnú daň po splnení zákonom stanovených podmienok.

Použité skratky:

DPH - Daň z pridanéj hodnoty
NO DPH - Nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty
ERP - Elektronická registračná pokladnica

UPOZORNENIE

Informácia o výsledku hodnotenia daňových subjektov nie je verejne dostupná, podľa daňového poriadku podlieha daňovému tajomstvu. O splnení kritérií finančná správa informuje iba daňové subjekty, ktorým vzniklo oprávnenie na osobitné daňové režimy (benefity). Ostatné daňové subjekty finančná správa v súlade so zákonom o výsledku hodnotenia neinformuje.

Prílohy: