Podnikateľov čakajú od roku 2026 nové povinnosti: Finančná správa zverejňuje prehľad legislatívnych zmien

BRATISLAVA – 30.12.2025: Finančná správa SR upozorňuje podnikateľov a verejnosť na legislatívne zmeny, ktoré nadobudnú účinnosť od 1. januára a 1. marca 2026. Nové pravidlá sa týkajú najmä evidencie tržieb, dane z pridanej hodnoty, dane z príjmov a Daňového poriadku. S cieľom uľahčiť prechod na nové povinnosti zverejnila Finančná správa k jednotlivým oblastiam metodické usmernenia a informatívne materiály.

Zmeny s účinnosťou od 1. januára 2026

Nový zákon o evidencii tržieb

Nový zákon č. 384/2025 Z. z. zásadne mení systém evidencie tržieb na Slovensku. Povinnosť evidovať tržby sa rozširuje na väčšinu predávajúcich vrátane subjektov, ktoré doteraz pokladnicu používať nemuseli. 

Zverejnené dokumenty:

• 384/2025 Z.z. - Zákon o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov
• Informácia k novému zákonu o evidencii tržieb
• Vzor oznámenia
• Usmernenie k umiestneniu oznámenia na predajnom mieste
• Najčastejšie otázky a odpovede
• Tlačové správy:
  • Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá: evidovať tržby bude musieť väčšina predávajúcich
  • Povinné oznamy na predajnom mieste: zákon chráni kupujúceho

Zmeny v zákone o DPH

Legislatívnymi úpravami sa zavádzajú viaceré zmeny, z ktorých medzi najvýznamnejšie patria nové pravidlá pre odpočítanie dane pri osobných motorových vozidlách. Zmeny sa dotýkajú kategorizácie vozidiel, súvisiacich výdavkov a podmienok uplatnenia odpočtu DPH. 

Zverejnené dokumenty:

• Informácia k zákonu č. 385/2025 Z. z. , ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony – ustanovenia čl. I účinné od 1.1.2026
• Obmedzenie odpočítania dane na osobné motorové vozidlá
• Tlačová správa:
  • Nové pravidlá DPH pre osobné motorové vozidlá

 Zmeny v zákone o dani z príjmov

Zmeny sa týkajú najmä zavedenia nových sadzieb dane z príjmov FO a PO,  úprav súvisiacich s DPH pri vybraných kategóriách motorových vozidiel, nových povinností právnických osôb, platných vzorov tlačív, napr. daňových priznaní. Zamestnávatelia budú od roku 2026 používať nové, resp. aktualizované tlačivá. Zmeny majú vplyv aj na postup daňovníka pri uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa za rok 2025. 

Zverejnené dokumenty:

• Informácia k novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
• Informácia o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov – oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014489/2025-721
• Informácia o nových vzoroch tlačív k dani z príjmov
• Informácia o nových vzoroch tlačív pre príjmy zo závislej činnosti
• Informácia o novele zákona č. 595/2003 Z. z. (z. č. 312/2025 Z. z.)
• Usmernenie k uplatneniu daňového bonusu na dieťa za zdaňovacie obdobie 2025
• Usmernenie k zahrňovaniu DPH do základu dane PO
• Informácia o zmene a doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

 Zmeny v účtovníctve

Upúšťa sa od povinnosti predkladania výročnej správy a záznamov z valných zhromaždení Ministerstvu financií Slovenskej republiky pre vybrané účtovné jednotky. Zmeny v postupoch účtovania v podvojnom účtovníctve podnikateľov sa týkajú účtovania ložiska nevyhradeného nerastu a účtovanie dane z pridanej hodnoty vo vybraných situáciách. 

 Zverejnené dokumenty:

• Informácia o novele zákona o účtovníctve (čl. III. zákona č. 385/2025 Z. z.)
• Informácia o novele opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva
• Informácia o novele opatrenia MF SR č. MF/23377/2014-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o individuálnej účtovnej závierke a rozsahu údajov určených z individuálnej účtovnej závierky na zverejnenie pre veľké účtovné jednotky a subjektu verejného záujmu

 Zmeny v platbách v hotovosti

Zavádzajú sa opäť dve úrovne hotovostných limitov a ruší sa výnimka zo zákazu platieb v hotovosti počas mimoriadnej situácie.

 Zverejnený dokument:

• Informácia o novele zákona č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti

 Zmeny v dani z finančných transakcií

Významné zmeny nastávajú vo vymedzení okruhu daňovníkov dane z finančných transakcií, napr. fyzické osoby – podnikatelia nie sú od 1.1.2026 daňovníkmi, ustanovujú sa ďalšie právnické osoby, ktoré nie sú daňovníkmi. Zavádza sa stála prevádzkareň na účely zákona o dani z finančných transakcií. Platnosť nadobúdajú aj ďalšie dôležité zmeny reagujúce na prax.

 Zverejnený dokument:

• Informácia o novele zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií
• Informácia o určení vzoru Oznámenia o dani z finančných transakcií, ktorý sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie január 2026

 Zmeny v dorovnávacej dani

Zmeny objasňujú spôsob určenia daňovej transparentnosti subjektu ako aj prerozdelenie jeho zisku alebo straty,  upravujú pravidlá pre priradenie zahrnutých daní vybraným základným subjektom, vymedzujú spôsoby monitorovania vysporiadania odložených daňových záväzkov, zjednodušujú pravidlá pre krátkodobé odložené daňové záväzky, stanovujú pravidlá pre priradenie zahrnutých daní vybraným základným subjektom.  Zmeny odkazujú na postup určenia sumy zahrnutých daní, ktorú príslušný subjekt vylúči z výpočtu svojich upravených zahrnutých daní spôsobom uverejneným na stránke Ministerstva financií Slovenskej republiky. Dopĺňa sa odkaz na Formulár na podanie oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane a zavádza sa nová štruktúrovaná forma Oznámenia o podávajúcom subjekte, ktorého vzor určilo a zverejnilo Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. Daňové priznanie k dorovnávacej dani zverejnilo  Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

 Zverejnené dokumenty:

• Informácia k Čl. I Zákona č. 291/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 355/2024 Z. z. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov
• Informácia o určení vzorov oznámení podľa zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
  •  Vzor tlačiva
  •  Vzor oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane
• Informácia o vydaní vzoru tlačiva daňového priznania k dorovnávacej dani – oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/15676/2025-724 

Zmeny s účinnosťou od 1. marca 2026

 Zákon o evidencii tržieb zavádza pre predávajúcich novú povinnosť. Ak predávajúci prijíma tržby na predajnom mieste, od 1. marca bude povinný umožniť aj bezhotovostnú platbu (napríklad kartou, QR kódom alebo iným bezhotovostným spôsobom) pri tržbách nad 1 euro.

Finančná správa odporúča všetkým daňovým subjektom, aby sa s novými pravidlami oboznámili v dostatočnom predstihu. Všetky dokumenty, metodické usmernenia a tlačové správy sú dostupné na portáli Finančnej správy SR v sekcii Legislatívne zmeny od 1. 1. 2026. , zamestnanci Finančnej správy sú k dispozícii v prípade otázok na Daňových a Colných úradoch a našom Call centre.

Finančná správa je moderný a proklientsky orientovaný orgán štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva. Úlohou FS je výber daní a cla s cieľom zabezpečiť príjmy do štátneho rozpočtu SR a EÚ. Viac informácií nájdete na www.financnasprava.sk