BRATISLAVA – 30.12.2025: Finančná správa SR upozorňuje podnikateľov a verejnosť na legislatívne zmeny, ktoré nadobudnú účinnosť od 1. januára a 1. marca 2026. Nové pravidlá sa týkajú najmä evidencie tržieb, dane z pridanej hodnoty, dane z príjmov a Daňového poriadku. S cieľom uľahčiť prechod na nové povinnosti zverejnila Finančná správa k jednotlivým oblastiam metodické usmernenia a informatívne materiály.
Zmeny s účinnosťou od 1. januára 2026
Nový zákon o evidencii tržieb
Nový zákon č. 384/2025 Z. z. zásadne mení systém evidencie tržieb na Slovensku. Povinnosť evidovať tržby sa rozširuje na väčšinu predávajúcich vrátane subjektov, ktoré doteraz pokladnicu používať nemuseli.
Zmeny v zákone o DPH
Legislatívnymi úpravami sa zavádzajú viaceré zmeny, z ktorých medzi najvýznamnejšie patria nové pravidlá pre odpočítanie dane pri osobných motorových vozidlách. Zmeny sa dotýkajú kategorizácie vozidiel, súvisiacich výdavkov a podmienok uplatnenia odpočtu DPH.
Dokumenty:
- 7/DPH/2025/I [.pdf; 281 kB; nové okno] - Informácia k zákonu č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony – ustanovenia čl. I účinné od 1.1.2026
- 3/DPH/2025/MU [.pdf; 322 kB; nové okno] - Obmedzenie odpočítania dane na osobné motorové vozidl
- Tlačová správa:
Zmeny v zákone o dani z príjmov
Zmeny sa týkajú najmä zavedenia nových sadzieb dane z príjmov FO a PO, úprav súvisiacich s DPH pri vybraných kategóriách motorových vozidiel, nových povinností právnických osôb, platných vzorov tlačív, napr. daňových priznaní. Zamestnávatelia budú od roku 2026 používať nové, resp. aktualizované tlačivá. Zmeny majú vplyv aj na postup daňovníka pri uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa za rok 2025.
Dokumenty:
- 34/DZPaU/2025/I [.pdf; 247 kB; nové okno] - Informácia k novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
- 36/DZPaU/2025/I [.pdf; 244 kB; nové okno] - Informácia o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov – oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/014489/2025-721
- 41/DZPaU/2025/I [.pdf; 165 kB; nové okno] - Informácia o nových vzoroch tlačív k dani z príjmov
- 42/DZPaU/2025/I [.pdf; 2,95 MB; nové okno] - Informácia o nových vzoroch tlačív pre príjmy zo závislej činnosti
- 43/DZPaU/2025/I [.pdf; 125 kB; nové okno] - Informácia o novele zákona č. 595/2003 Z. z. (z. č. 312/2025 Z. z.)
- 44/DZPaU/2025/MU [.pdf; 203 kB; nové okno] - Usmernenie k uplatneniu daňového bonusu na dieťa za zdaňovacie obdobie 2025
- 45/DZPaU/2025/MU [.pdf; 318 kB; nové okno] - Usmernenie k zahrňovaniu DPH do základu dane PO
- 48/DZPaU/2025/I [.pdf; 188 kB; nové okno] - Informácia o zmene a doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Zmeny v účtovníctve
Upúšťa sa od povinnosti predkladania výročnej správy a záznamov z valných zhromaždení Ministerstvu financií Slovenskej republiky pre vybrané účtovné jednotky. Zmeny v postupoch účtovania v podvojnom účtovníctve podnikateľov sa týkajú účtovania ložiska nevyhradeného nerastu a účtovanie dane z pridanej hodnoty vo vybraných situáciách.
Dokumenty:
- 49/DZPaU/2025/I [.pdf; 207 kB; nové okno] - Informácia o novele zákona o účtovníctve (čl. III. zákona č. 385/2025 Z. z.)
- 46/DZPaU/2025/I [.pdf; 259 kB; nové okno] - Informácia o novele opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva
- 50/DZPaU/2025/I [.pdf; 154 kB; nové okno] - Informácia o novele opatrenia MF SR č. MF/23377/2014-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o individuálnej účtovnej závierke a rozsahu údajov určených z individuálnej účtovnej závierky na zverejnenie pre veľké účtovné jednotky a subjektu verejného záujmu
Zmeny v platbách v hotovosti
Zavádzajú sa opäť dve úrovne hotovostných limitov a ruší sa výnimka zo zákazu platieb v hotovosti počas mimoriadnej situácie.
Dokument:
- 47/DZPaU/2025/I [.pdf; 142 kB; nové okno] - Informácia o novele zákona č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti
Zmeny v dani z finančných transakcií
Významné zmeny nastávajú vo vymedzení okruhu daňovníkov dane z finančných transakcií, napr. fyzické osoby – podnikatelia nie sú od 1.1.2026 daňovníkmi, ustanovujú sa ďalšie právnické osoby, ktoré nie sú daňovníkmi. Zavádza sa stála prevádzkareň na účely zákona o dani z finančných transakcií. Platnosť nadobúdajú aj ďalšie dôležité zmeny reagujúce na prax.
Dokument:
- 33/DZPaU/2025/I [.pdf; 215 kB; nové okno] - Informácia o novele zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií
- 32/DZPaU/2025/I [.pdf; 143 kB; nové okno] - Informácia o určení vzoru Oznámenia o dani z finančných transakcií, ktorý sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie január 2026
Zmeny v dorovnávacej dani
Zmeny objasňujú spôsob určenia daňovej transparentnosti subjektu ako aj prerozdelenie jeho zisku alebo straty, upravujú pravidlá pre priradenie zahrnutých daní vybraným základným subjektom, vymedzujú spôsoby monitorovania vysporiadania odložených daňových záväzkov, zjednodušujú pravidlá pre krátkodobé odložené daňové záväzky, stanovujú pravidlá pre priradenie zahrnutých daní vybraným základným subjektom. Zmeny odkazujú na postup určenia sumy zahrnutých daní, ktorú príslušný subjekt vylúči z výpočtu svojich upravených zahrnutých daní spôsobom uverejneným na stránke Ministerstva financií Slovenskej republiky. Dopĺňa sa odkaz na Formulár na podanie oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane a zavádza sa nová štruktúrovaná forma Oznámenia o podávajúcom subjekte, ktorého vzor určilo a zverejnilo Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. Daňové priznanie k dorovnávacej dani zverejnilo Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
Dokumenty:
- 4/MZ/2025/I [.pdf; 139 kB; nové okno] - Informácia k Čl. I Zákona č. 291/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 355/2024 Z. z. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov
- 5/MZ/2025/I [.pdf; 146 kB; nové okno] - Informácia o určení vzorov oznámení podľa zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
- 6/MZ/2025/I [.pdf; 119 kB; nové okno] - Informácia o vydaní vzoru tlačiva daňového priznania k dorovnávacej dani – oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/15676/2025-724
Zmeny s účinnosťou od 1. marca 2026
Zákon o evidencii tržieb zavádza pre predávajúcich novú povinnosť. Ak predávajúci prijíma tržby na predajnom mieste, od 1. marca bude povinný umožniť aj bezhotovostnú platbu (napríklad kartou, QR kódom alebo iným bezhotovostným spôsobom) pri tržbách nad 1 euro.
Finančná správa odporúča všetkým daňovým subjektom, aby sa s novými pravidlami oboznámili v dostatočnom predstihu. Všetky dokumenty, metodické usmernenia a tlačové správy sú dostupné na portáli finančnej správy v časti Legislatívne zmeny od 1. 1. 2026. Zamestnanci finančnej správy sú k dispozícii v prípade otázok na Daňových a Colných úradoch a našom Call centre.
Finančná správa je moderný a proklientsky orientovaný orgán štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva. Úlohou FS je výber daní a cla s cieľom zabezpečiť príjmy do štátneho rozpočtu SR a EÚ. Viac informácií nájdete na www.financnasprava.sk.
(30. 12. 2025)
