Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:
Predmet spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu
V tejto časti sa dozviete o druhu tovaru, s ktorým zákon č. 609/2007 Z. z. [nové okno] spája daňovú povinnosť.
Predmetom spotrebnej dane z elektriny je elektrina.
Elektrinou sa na účely zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] rozumie elektrina kódu kombinovanej nomenklatúry 2716.
Predmetom spotrebnej dane z uhlia je uhlie.
Uhlím sa na účely zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] rozumie:
- čierne uhlie kódu kombinovanej nomenklatúry 2701,
- hnedé uhlie kódu kombinovanej nomenklatúry 2702,
- koks a polokoks z čierneho uhlia kódu kombinovanej nomenklatúry 2704,
- ostatné pevné uhľovodíky kódu kombinovanej nomenklatúry 2706 až 2715ak sú použité, dodané alebo ponúkané na použitie ako pohonná látka alebo palivo na výrobu tepla, okrem tovaru kódu kombinovanej nomenklatúry 2713 20 00, ktorý je predmetom dane podľa zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov bez ohľadu na účel jeho použitia..
Predmetom spotrebnej dane zo zemného plynu je zemný plyn.
Zemným plynom sa na účely zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] rozumie:
- tovar kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 11,
- tovar kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 21,
- tovar kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 29,
- tovar kódu kombinovanej nomenklatúry 2705.
Stlačeným zemným plynom (CNG) sa rozumie zemný plyn stlačený v plniacej stanici kompresorom, ktorý možno použiť ako pohonnú látku, ktorá spĺňa požiadavky podľa technickej normy /STN EN ISO 15403-1 Zemný plyn. Zemný plyn na použitie ako stlačené palivo do vozidiel. Časť 1: Označovanie kvality (38 6177)/ alebo ako palivo.
Kombinovanou nomenklatúrou sa rozumie tovarová nomenklatúra podľa právnych predpisov Európskej únie. Viac informácií nájdete v colnom sadzobníku.
Základ spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu
V tejto časti sa dozviete o množstevnom vyjadrení predmetu spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu, ktoré sa udáva v príslušných merných jednotkách.
Základom spotrebnej dane z elektriny je množstvo elektriny vyjadrené v megawatthodinách (MWh).
Základom spotrebnej dane z uhlia je množstvo uhlia vyjadrené v tonách (t).
Základom spotrebnej dane zo zemného plynu je množstvo zemného plynu vyjadrené v megawatthodinách (MWh) okrem § 39a ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Základom spotrebnej dane zo stlačeného zemného plynu je množstvo stlačeného zemného plynu vyjadrené v kilogramoch.
Sadzba spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu
V tejto časti sa dozviete o zákonom stanovenej dávke, pomocou ktorej sa zo základu spotrebnej dane vypočíta výška spotrebnej dane.
Sadzba dane na elektrinu je ustanovená vo výške 1,32 eura/MWh.
Sadzba dane na uhlie je ustanovená vo výške 10,62 eura/t.
Sadzba dane na zemný plyn je ustanovená, ak je:
- používaný ako palivo na výrobu tepla, alebo dodaný na výrobu stlačeného zemného plynu určeného na použitie ako palivo na výrobu tepla vo výške 1,32 eura/MWh,
- dodaný na výrobu stlačeného zemného plynu určeného na použitie ako pohonná látka vo výške 9,36 eura/MWh.
Sadzba dane na stlačený zemný plyn dodaný alebo používaný ako:
- pohonná látka je vo výške 0,141 eur/kg,
- palivo na výrobu tepla je sadzba dane vo výške 0,01989 eur/kg.
Správa spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu
V tejto časti sa dozviete, kto vykonáva správu spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu a čím sa riadi miestna príslušnosť colného úradu.
Správu spotrebnej dane vykonáva colný úrad, ktorého miestna príslušnosť sa riadi u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu a u právnickej osoby jej sídlom, ak § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. alebo zákon č. 530/2011 Z. z. neustanovujú inak.
Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť (napr. zahraničná osoba pri registrácii, zaradení do evidencie alebo pri vydaní povolenia), je príslušný Colný úrad Bratislava.
Kontaktné adresy colných úradov nájdete v časti "Kontakty na úrady".
Váš miestne príslušný colný úrad môžete zistiť pomocou verejne dostupnej služby "Zistenie miestnej príslušnosti k finančnému orgánu".
Typy daňových subjektov
V tejto časti sa dozviete bližšie informácie k členeniu daňových subjektov.
Na spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu poznáme nasledovné typy daňových subjektov:
- platiteľ dane z elektriny
- platiteľ dane z elektriny, ktorá sa použije na nabíjanie elektrického vozidla
- oprávnený spotrebiteľ elektriny
- platiteľ dane z uhlia
- oprávnený spotrebiteľ uhlia
- platiteľ dane zo zemného plynu
- platiteľ dane zo stlačeného zemného plynu
- oprávnený spotrebiteľ zemného plynu
Viac informácií nájdete v časti "Registrácia, evidencia, zápis".
Vedenie evidencie daňovým subjektom
V tejto časti sa dozviete odkazom na zákonné ustanovenia o povinnosti a spôsobe vedenia evidencie jednotlivých typov daňových subjektov.
Povinnosti daňových subjektov týkajúce sa vedenia evidencií upravuje u:
- platiteľa dane z elektriny § 14 zákona č. 609/2007 Z. z.,
- platiteľ dane z elektriny, ktorá sa použije na nabíjanie elektrického vozidla § 15b ods. 7 zákona č. 609/2007 Z. z.
- oprávneného spotrebiteľa elektriny § 15 zákona č. 609/2007 Z. z.,
- platiteľa dane z uhlia § 26 zákona č. 609/2007 Z. z.,
- oprávneného spotrebiteľa uhlia § 27 zákona č. 609/2007 Z. z.,
- platiteľa dane zo zemného plynu § 38 zákona č. 609/2007 Z. z.,
- oprávneného spotrebiteľa zemného plynu § 39 zákona č. 609/2007 Z. z.,
- platiteľa dane zo stlačeného zemného plynu § 39a zákona č. 609/2007 Z. z.
Daňová kontrola
V tejto časti sa dozviete o povinnosti daňového subjektu pri výkone daňovej kontroly.
Pri výkone daňovej kontroly je osoba povinná strpieť výkon oprávnení colného úradu a colníka podľa zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno] a zákona č. 35/2019 Z. z. [nové okno]
Správne delikty a priestupky
V tejto časti sa dozviete odkazom na zákonné ustanovenia o sankciách týkajúcich sa správneho práva, ktoré majú svojou povahou represívny charakter.
Skutková podstata správneho deliktu podľa zákona č. 609/2007 Z. z. a výška pokuty za takýto správny delikt je uvedená v § 43 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Skutková podstata správneho deliktu podľa zákona č. 563/2009 Z. z. a výška pokuty za takýto správny delikt je uvedená aj v § 154 a 155 citovaného zákona.
