Daňový subjekt podáva na miestne príslušnom "colnom úrade" žiadosť o registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny, uhlia, zemného plynu alebo platiteľa dane z elektriny, uhlia, zemného plynu, stlačeného zemného plynu, spolu s prílohami, v nadväznosti na podnikateľskú aktivitu, ktorú chce daňový subjekt vykonávať v súvislosti so spotrebnou daňou z elektriny, uhlia a zemného plynu.
Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:
Registračné tlačivo
Žiadosť o registráciu platiteľa dane z elektriny, uhlia, zemného plynu a stlačeného zemného plynu alebo žiadosť o registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny, uhlia, zemného plynu, žiadateľ predkladá na schválenom registračnom tlačive, ktoré nájdete nižšie vo forme schváleného vzoru ako aj vo forme elektronického formulára.
V prípade, ak žiadateľ potrebuje niektorý údaj uviesť viac krát, napr. číslo samostatného odberného miesta, adresa miesta, kde sa nachádza určené meradlo na meranie predmetu dane (elektrina, zemný plyn) na účely oslobodené od dane uvedie tieto údaje formou prílohy k elektronickému formuláru.
V prípade, ak žiadateľ o registráciu platiteľa dane z elektriny alebo zemného plynu a/alebo vydanie povolenia na používanie elektriny alebo zemného plynu na účely oslobodené od dane predkladá návrh spôsobu výpočtu a preukazovania spotreby elektriny alebo zemného plynu na účely oslobodené od dane (v žiadosti zvolí možnosť áno pri návrhu spôsobu výpočtu a preukazovania spotreby elektriny alebo zemného plynu na účely oslobodené od dane), uvedie tento návrh formou prílohy k elektronickému formuláru.
Som už registrovaný?
Informáciu o tom, či ste registrovaný colným úradom na spotrebnú daň nájdete vo výstupe verejnej služby "Zoznam daňových subjektov registrovaných pre spotrebné dane".
Typy daňových subjektov
V tejto časti sa dozviete základné opisy jednotlivých typov daňových subjektov a nájdete v nej aj zákonné ustanovenia, podľa ktorých prebieha registrácia osôb u správcu dane, ktorým je colný úrad.
Platiteľ dane z elektriny
Registráciu platiteľa dane z elektriny upravuje § 11 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane z elektriny je povinná požiadať osoba podľa § 10 ods. 1 a ods. 2 písm. a), c) a d) zákona č. 609/2007 Z. z., [nové okno] ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 10 ods. 1 a ods. 2 písm. a), c) a d) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane z elektriny je povinná požiadať aj zahraničná osoba podľa § 10 ods. 2 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], ktorá chce dodávať elektrinu na daňovom území koncovému odberateľovi elektriny v domácnosti, a to Colný úrad Bratislava.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 11 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Prílohy, ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 11 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Platiteľ dane z elektriny, ktorý chce zároveň vykonávať činnosti podľa § 7 ods. 1 písm. a) až c), g) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], je povinná v žiadosti o registráciu platiteľa dane z elektriny uviesť údaje podľa § 11 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], priložiť prílohu podľa § 11 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] a colný úrad požiadať o vydanie povolenia na používanie elektriny oslobodenej od dane. V žiadosti o vydanie povolenia na používanie elektriny oslobodenej od dane je povinná uviesť údaje podľa § 8 ods. 5 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], okrem údajov uvedených v osobitnom predpise,16aa) a priložiť prílohy k žiadosti podľa § 8 ods. 6 písm. b) a c) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Ak platiteľ dane z elektriny, ktorý chce zároveň vykonávať činnosti podľa § 7 ods. 1 písm. a) až c), g) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] nemá samostatné odberné miesto výlučne na odber elektriny oslobodenej od dane, v žiadosti o registráciu platiteľa dane z elektriny a v žiadosti o vydanie povolenia na používanie elektriny oslobodenej od dane uvedie aj miesto, kde sa nachádza určené meradlo19) [nové okno] na meranie množstva elektriny spotrebovanej na účely oslobodené od dane alebo návrh spôsobu výpočtu a preukazovania spotreby elektriny na účely oslobodené od dane.
Oprávnený spotrebiteľ elektriny
Registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny upravuje § 8 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Oprávneným spotrebiteľom elektriny na účely zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená používať elektrinu oslobodenú od dane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce používať elektrinu oslobodenú od dane podľa § 7 ods. 1 písm. a) až c), g) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] je požiadať colný úrad o registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny.
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce priamo odoberať elektrinu oslobodenú od dane podľa § 7 ods. 1 písm. a) až c), g) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], musí mať samostatné odberné miesto výlučne na odber elektriny oslobodenej od dane a je povinná písomne požiadať colný úrad aj o vydanie povolenia na odber elektriny oslobodenej od dane.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 8 ods. 5 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 8 ods. 6 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Platiteľ dane z uhlia
Registráciu platiteľa dane z uhlia upravuje § 23 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane z uhlia je povinná požiadať colný úrad osoba podľa § 22 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 22 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane z uhlia je povinný požiadať colný úrad aj výrobca uhlia alebo obchodník s uhlím, ak už nie je registrovaný podľa § 23 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane z uhlia je povinná požiadať colný úrad aj osoba, ktorá dodáva uhlie oslobodené od dane, ak už nie je registrovaná podľa § 23 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane z uhlia je povinná požiadať aj zahraničná osoba, ktorá chce dodávať uhlie na daňovom území koncovému odberateľovi uhlia v domácnosti, a to Colný úrad Bratislava.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 23 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 23 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Platiteľ dane z uhlia, ktorý chce zároveň vykonávať činnosti podľa § 19 ods. 1 písm. a) až g) a i) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] , je povinná v žiadosti o registráciu platiteľa dane z uhlia uviesť údaje podľa § 23 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] , priložiť prílohu podľa § 23 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] a colný úrad požiadať o vydanie povolenia na používanie uhlia oslobodeného od dane. V žiadosti o vydanie povolenia na používanie uhlia oslobodeného od dane je povinná uviesť údaje podľa § 20 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], okrem údajov uvedených v osobitnom predpise16aa) [nové okno] , a priložiť prílohu k žiadosti podľa § 20 ods. 4 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Oprávnený spotrebiteľ uhlia
Registráciu oprávneného spotrebiteľa uhlia upravuje § 20 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Oprávneným spotrebiteľom uhlia na účely zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená používať uhlie oslobodené od dane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce používať uhlie oslobodené od dane podľa § 19 ods. 1 písm. a) až g) a i) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] je povinná požiadať colný úrad o registráciu oprávneného spotrebiteľa uhlia a o vydanie povolenia na odber uhlia oslobodeného od dane.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 20 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 20 ods. 4 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Platiteľ dane zo zemného plynu
Registráciu platiteľa dane zo zemného plynu upravuje § 35 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane zo zemného plynu je povinná požiadať colný úrad osoba podľa § 34 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 34 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane zo zemného plynu je povinný požiadať colný úrad aj podnikateľ, ktorý chce nakupovať zemný plyn len na účely ďalšieho predaja, ak už nie je registrovaný podľa § 35 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno]. Uvedené neplatí pre zahraničnú osobu, ktorá chce nakupovať zemný plyn len na účely ďalšieho predaja.
O registráciu platiteľa dane zo zemného plynu je povinná požiadať colný úrad aj osoba, ktorá dodáva zemný plyn oslobodený od dane, ak už nie je registrovaná podľa § 35 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
O registráciu platiteľa dane zo zemného plynu je povinná požiadať aj zahraničná osoba, ktorá chce dodávať zemný plyn na daňovom území koncovému odberateľovi zemného plynu v domácnosti, a to Colný úrad Bratislava.
Platiteľ dane zo zemného plynu, ktorý chce zároveň vykonávať činnosti podľa § 31 ods. 1 písm. a) až e) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], je povinná v žiadosti o registráciu platiteľa dane zo zemného plynu uviesť údaje podľa § 35 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], priložiť prílohu podľa § 35 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] a colný úrad požiadať o vydanie povolenia na používanie zemného plynu oslobodeného od dane. V žiadosti o vydanie povolenia na používanie zemného plynu oslobodeného od dane je povinná uviesť údaje podľa § 32 ods. 5 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] , okrem údajov uvedených v osobitnom predpise,16aa) a priložiť prílohu k žiadosti podľa § 32 ods. 6 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Platiteľ dane zo zemného plynu, ktorý nemá samostatné odberné miesto výlučne na odber zemného plynu oslobodeného od dane, v žiadosti o registráciu platiteľa dane zo zemného plynu a v žiadosti o vydanie povolenia na používanie zemného plynu oslobodeného od dane uvedie aj miesto, kde sa nachádza určené meradlo19) [nové okno] na meranie množstva zemného plynu spotrebovaného na účely oslobodené od dane alebo návrh spôsobu výpočtu a preukazovania spotreby zemného plynu na účely oslobodené od dane.
Oprávnený spotrebiteľ zemného plynu
Registráciu oprávneného spotrebiteľa zemného plynu upravuje § 32 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Oprávneným spotrebiteľom zemného plynu na účely zákona č. 609/2007 Z. z. je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená používať zemný plyn oslobodený od dane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce používať zemný plyn oslobodený od dane podľa § 31 ods. 1 písm. a) až e) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] je povinná požiadať colný úrad o registráciu oprávneného spotrebiteľa zemného plynu.
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce priamo odoberať zemný plyn oslobodený od dane podľa § 31 ods. 1 písm. a) až e) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno], musí mať samostatné odberné miesto výlučne na odber zemného plynu oslobodeného od dane a je povinná písomne požiadať colný úrad aj o vydanie povolenia na odber zemného plynu oslobodeného od dane.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 32 ods. 5 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 32 ods. 6 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno].
Zmeny a aktualizácia údajov uvedených v žiadosti o registráciu, žiadosti o vydanie povolenia, a v prílohách k žiadosti
V tejto časti sa dozviete odkazom na zákonné ustanovenia o povinnosti osôb oznamovať zmeny skutočností, ktoré uviedli pri registrácii u správcu dane, ktorým je colný úrad.
Osoba registrovaná ako oprávnený spotrebiteľ elektriny, uhlia, zemného plynu alebo ako platiteľ dane z elektriny, uhlia, zemného plynu je povinná nahlasovať zmeny údajov týkajúcich sa registrácie.
Tlačivo na oznámenie zmien týkajúcich sa registrácie alebo identifikačných údajov nájdete v "katalógu tlačív".
Zmeny, ktoré sa povinne oznamujú, a lehoty ich plnenia sú nasledovné:
Oprávnený spotrebiteľ elektriny je v zmysle § 8 ods. 9 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] povinný každú zmenu údajov podľa § 8 ods. 5 a ods. 6 písm. b) a c) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] oznámiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred ich vznikom.
Oprávnený spotrebiteľ uhlia je v zmysle § 20 ods. 7 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] povinný každú zmenu údajov podľa § 20 ods. 3 a ods. 4 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] oznámiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred ich vznikom.
Oprávnený spotrebiteľ zemného plynu je v zmysle § 32 ods. 9 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] povinný každú zmenu údajov podľa § 32 ods. 5 a ods. 6 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] oznámiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred ich vznikom.
Platiteľ dane z elektriny je v zmysle § 11 ods. 10 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] povinný každú zmenu údajov podľa § 11 ods. 7 a § 8 ods. 5 a 6 písm. b) a c) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] oznámiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred ich vznikom.
Platiteľ dane z uhlia je v zmysle § 23 ods. 11 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] povinný každú zmenu údajov podľa § 20 ods. 3 a ods. 4 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] oznámiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred ich vznikom.
Platiteľ dane zo zemného plynu je v zmysle § 35 ods. 10 zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] povinný každú zmenu údajov podľa § 35 ods. 7 a § 32 ods. 5 a 6 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] oznámiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred ich vznikom.
Pri oznamovaní zmien týkajúcich sa registrácie alebo identifikačných údajov je potrebné dodržiavať lehoty na oznámenie zmien stanovené jednotlivými ustanoveniami zákona č. 609/2007 Z. z. [nové okno] alebo zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno] Zodpovednosť osoby za porušenie oznamovacích povinností je uvedená v § 154 a 155 zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno].
