Spotrebná daň z tabakových výrobkov

Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:

• Predmet spotrebnej dane z tabakových výrobkov
• Základ spotrebnej dane z tabakových výrobkov
• Sadzba spotrebnej dane z tabakových výrobkov
• Správa spotrebnej dane z tabakových výrobkov a miestna príslušnosť colného úradu
• Typy daňových subjektov
• Preprava tabakových výrobkov a zábezpeka na daň pri preprave
• Zákonné ustanovenia o zábezpeke na daň v súvislosti s prepravou minerálneho oleja na daňovom území a území členských štátov Európskej únie
• Všeobecné informácie o prepravách tovarov podliehajúcich spotrebným daniam a druhoch prepráv
• Vedenie evidencie daňovým subjektom
• Daňový dozor a daňová kontrola
• Správne delikty a priestupky
• Kontrolné známky

Predmet spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Predmetom spotrebnej dane z tabakových výrobkov sú tabakové výrobky vyrobené na území Slovenskej republiky, dodané na územie Slovenskej republiky z iného členského štátu Európskej únie alebo dovezené na územie Slovenskej republiky z územia, ktoré nie je územím Európskej únie.

Predmetom spotrebnej dane je aj tabaková surovina, ktorou sa rozumie surovina podľa § 2 odsek 1 vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 212/2012 Z. z. [nové okno], ktorou sa upravujú tabakové výrobky.
Surovinou povolenou na výrobu tabakových výrobkov je podľa § 2 odsek 1 vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 212/2012 Z. z. [nové okno]:

• a) prírodne alebo umelo sušený alebo fermentovaný tabakový list rastliny druhu Nicotiana tabacum, ako aj jej časti; tabakové listy môžu byť celé, vyžilené, trhané alebo lámané,
• b) zostatok z tabakových listov a ich častí, vznikajúci pri ich spracovaní a manipulácii s nimi alebo pri výrobe tabakových výrobkov (tabakový zvyšok),
• c) homogenizovaný alebo rekonštituovaný tabak vyrobený spojením jemne rozdrobeného tabaku, spracovateľného tabakového zvyšku a tabakového prachu (tabaková fólia).

Tabakový zvyšok alebo tabaková fólia je surovinou na výrobu tabakových výrobkov, ak nie je tabakom (§ 4 ods. 3 písm. c) druhý bod zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno]).

Tabakovým výrobkom sa na účely zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno] rozumie cigareta, cigara, cigarka a tabak.

Na účely zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno] sa rozumie:

• a) Cigaretou tabakový povrazec, ktorý
  1. je bez ďalších úprav určený na fajčenie a nie je cigarou alebo cigarkou podľa písmena b),
  2. sa jednoduchým, nie priemyselným spôsobom vsúva do dutiniek z cigaretového papiera,
  3. sa jednoduchým, nie priemyselným spôsobom obalí cigaretovým papierom,
• b) cigarou alebo cigarkou tabakový povrazec, ktorý bez ďalších úprav možno fajčiť ako cigaru alebo cigarku a na základe jeho vlastností a očakávaní spotrebiteľa cigár alebo cigariek je určený výlučne na fajčenie ako cigara alebo cigarka, a ktorý je
  1. s krycím listom výlučne z prírodného tabaku,
  2. s náplňou, ktorú tvorí zmes z kúskov tabaku, nie však vlákna získané rezaním, s krycím listom bežnej cigarovej farby z rekonštituovaného tabaku, ktorý pokrýva celý tabakový povrazec, vrátane prípadného filtra, nie však náustok, ak ide o cigaru s náustkom, a ak jednotková hmotnosť tabakového povrazca bez filtra a náustku nie je menej ako 2,3 g a viac ako 10 g a vonkajší obvod tabakového povrazca najmenej v jednej tretine jeho dĺžky nie je menej ako 34 mm,
• c) tabakom
  1. tabak na fajčenie rezaný alebo inak rozdrobený, zvláknený alebo na pásky zlisovaný, určený alebo vhodný na fajčenie bez ďalšieho priemyselného spracovania,
  2. tabakový zvyšok, ktorým je zvyšok z tabakových listov a vedľajšie produkty vzniknuté pri spracovaní tabaku alebo pri výrobe tabakových výrobkov, upravený na drobný predaj a ktorý bez ohľadu na účel použitia je možné fajčiť a ktorý nie je cigaretou podľa písmena a) a cigarou alebo cigarkou podľa písmena b),
  3. tabak podľa bodov 1 a 2, na vlastnoručné zhotovenie cigariet, ak obsahuje viac ako 25 % hmotnosti tabakových častíc so šírkou rezu užšou ako 1, 5 mm (STN 56 0280-3 Metódy skúšania tabakových výrobkov - stanovenie šírky rezu).

Cigaretou sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z iných látok ako z tabaku a ktorý spĺňa ostatné podmienky podľa písmena a) s výnimkou, keď sa nepovažuje za tabakový výrobok.

Cigarou alebo cigarkou sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok, ktorý pozostáva čiastočne z iných látok ako tabak, a ktorý spĺňa ostatné podmienky podľa písmena b).

Tabakom sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok,

• a) ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z iných látok ako tabak a ktorý spĺňa ostatné podmienky podľa písmena c) s výnimkou, keď sa nepovažuje za tabakový výrobok,
• b) ktorý nie je uvedený v písmene c), ak sa ponúka na
  1. použitie alebo sa použije ako tabakový výrobok na fajčenie, alebo
  2. iný účel ako na fajčenie a je vhodný na fajčenie a upravený na drobný predaj a určený na konečnú spotrebu.

Výrobok, ktorý neobsahuje tabak a spĺňa ostatné podmienky podľa písmena a) alebo písmena c), sa nepovažuje za tabakový výrobok, ak je určený na účely podľa zákona č. 362/2011 Z. z. [nové okno] o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a potvrdenie o tejto skutočnosti vydá Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky alebo ním poverená inštitúcia.

Predmetom dane je aj výrobok s obsahom tabaku, ktorý sa nespotrebúva počas procesu horenia, okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku (ďalej len „bezdymový tabakový výrobok“) podľa § 4 ods. 8 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017.

Základ spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Základom spotrebnej dane pri tabakovej surovine je množstvo tabakovej suroviny vyjadrené v kilogramoch.

Základom spotrebnej dane pri tabakových výrobkoch je množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo v kilogramoch (kg) s výnimkou cigariet.

Základom dane pri bezdymovom tabakovom výrobku je hmotnosť tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrená v kilogramoch.

Spotrebiteľským balením cigariet sa rozumie najmenšie balenie cigariet určené na konečnú spotrebu.

Spotrebiteľským balením tabaku, cigár alebo cigariek sa rozumie balenie tabaku, cigár alebo cigariek určené na konečnú spotrebu. Spotrebiteľské balenie tabaku na konečnú spotrebu obsahuje najmenej 20 g tabaku, pričom hmotnosť väčšieho spotrebiteľského balenia tabaku je vždy násobok desiatich gramov. Spotrebiteľské balenie
cigariek obsahuje najmenej päť kusov cigariek.

Spotrebiteľským balením bezdymového tabakového výrobku sa rozumie najmenšie balenie bezdymového tabakového výrobku určené na konečnú spotrebu. Na spotrebiteľskom balení bezdymového tabakového výrobku musí byť uvedený údaj o celkovej hmotnosti bezdymového tabakového výrobku a o hmotnosti tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrený v gramoch.

Cenou cigariet sa rozumie cena za spotrebiteľské balenie pre konečného spotrebiteľa.

Základom spotrebnej dane pri cigaretách je počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet a cena cigariet uvedená na kontrolnej známke, ak tento zákon neustanovuje inak.

Sadzba spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Sadzba spotrebnej dane na tabakovú surovinu je 73,90 eura/kg od 1. februára 2017.

Sadzba spotrebnej dane na tabakovú surovinu podľa § 19a ods. 3 zákona č. 106/2004 Z. z. tretej vety v znení účinnom od 15. decembra 2016, sa ustanovuje vo výške sadzby dane na tabak. 

Sadzba spotrebnej dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku podľa § 19aa ods. 3 tretej vety zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017, sa ustanovuje vo výške sadzby dane na tabak.

Sadzba dane z tabakových výrobkov s výnimkou cigariet sa ustanovuje nasledovne:

• pre tabak vo výške 73,90 eura/kg od 1. apríla 2017
• cigary a cigarky vo výške 71,11 eura/kg

Sadzba dane z cigariet sa ustanovuje nasledovne:

• kombinovaná sadzba dane:
  • špecifická časť vo výške 59,50 eura/1 000 kusov do 31. januára 2017
  • špecifická časť vo výške 61,80 eura/1 000 kusov od 1. februára 2017
  • percentuálna časť 23 % z ceny cigariet

Minimálna sadzba dane z cigariet je 96,50 eura/1 000 kusov od 1. februára 2017.

Minimálna sadzba dane z cigariet sa použije, ak výška dane pripadajúca na jeden kus cigarety vypočítaná podľa kombinovanej sadzby dane prepočítanej na kus cigarety spôsobom podľa § 5 ods. 7 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno] nedosiahne minimálnu sadzbu dane, alebo ak výšku dane na cigarety nie je možné určiť podľa § 5 ods. 7 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Platnosť sadzby dane z tabakových výrobkov sa na kontrolnej známke vyjadruje znakom, ktorým je veľké písmeno abecedy (bez diakritiky) v abecednom poradí.

Správa spotrebnej dane z tabakových výrobkov a miestna príslušnosť colného úradu

Správu spotrebnej dane vykonáva colný úrad, ktorého miestna príslušnosť sa riadi u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu a u právnickej osoby jej sídlom, ak § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno] alebo zákon č. 106/2004 Z. z. [nové okno] neustanovujú inak.

Miestna príslušnosť pre fyzickú osobu, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt a ktorá nevie preukázať v súlade so zákonom č. 106/2004 Z. z. [nové okno] pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových výrobkov, ktoré sa u nej nachádzajú alebo sa nachádzali, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastným, je vždy ten colný úrad, ktorý túto skutočnosť zistí. (§ 3 zákon č. 106/2004 Z. z. [nové okno])

Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť (napr. zahraničná osoba pri registrácii, zaradení do evidencie alebo pri vydaní povolenia), je príslušný Colný úrad Bratislava.

Miestnu príslušnosť pre organizačnú zložku alebo prevádzkareň osoby môže Finančné riaditeľstvo SR určiť aj inak, ak je to pre výkon správy účelnejšie. (§ 3 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno] a § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno])

Kontaktné adresy colných úradov nájdete na stránke Kontakty na úrady.

Váš miestne príslušný colný úrad môžete zistiť pomocou verejne dostupnej služby Zistenie miestnej príslušnosti k finančnému orgánu.

Typy daňových subjektov

Na spotrebnej dani z tabakových výrobkov poznáme nasledovné typy daňových subjektov:

• prevádzkovateľ daňového skladu
• prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu
• prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov
• oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane
• registrovaný odosielateľ
• dovozca tabakových výrobkov 
• držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou
• držiteľ povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku 
• oprávnený príjemca, ktorý je oprávnený prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne
• odberateľ tabakových výrobkov z iného členského štátu na podnikateľské účely
• odosielateľ tabakových výrobkov do iného členského štátu na podnikateľské účely
• odosielateľ tabakových výrobkov do iného členského štátu v zásielkovom obchode
• zahraničný dodávateľ tabakových výrobkov pri zásielkovom obchode
• splnomocnenec pre zásielkový obchod
• zahraničný zástupca
• osoba, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní držby technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov a jeho časti
• registrovaný odosielateľ

Viac informácií nájdete v časti Registrácia, evidencia, zápis

Preprava tabakových výrobkov a zábezpeka na daň pri preprave

V tejto časti sa dozviete odkazom na zákonné ustanovenia o zábezpeke na daň v súvislosti s prepravou tabakových výrobkov na daňovom území a území členských štátov Európskej únie. Ďalej sa dozviete všeobecné informácie o prepravách tovarov podliehajúcich spotrebným daniam a druhoch prepravy.

Zákonné ustanovenia o zábezpeke na daň v súvislosti s prepravou tabakových výrobkov na daňovom území a území členských štátov Európskej únie

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území upravuje § 21 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie upravuje § 22 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri nedostupnom elektronickom systéme upravuje § 25 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane upravuje v § 26 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri dovoze upravuje § 27 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze upravuje § 28 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom elektronickom systéme upravuje § 28a zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Postup pri preprave tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely upravuje § 29 a 30 zákona č. 106/2004 Z. z.´[nové okno].

Nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely alebo pri zásielkovom obchode upravuje § 32a zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Postup pri preprave bezdymového tabakového výrobku upravuje §19aa ods. 8 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017 [nové okno].

Zloženie zábezpeky na daň na prepravované tabakové výrobky v pozastavení dane na daňovom území upravuje § 21 ods. 10 a 11 v spojení s § 20 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Zloženie zábezpeky na daň na prepravované tabakové výrobky v pozastavení dane na území Európskej únie upravuje § 22 ods. 10 v spojení s § 20 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Zloženie zábezpeky na daň na prepravovaný bezdymový tabakový výrobok upravuje §19aa ods. 11 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017 [nové okno].

Všeobecné informácie o prepravách tovarov podliehajúcich spotrebným daniam a druhoch prepráv 

Viac všeobecných informácií o prepravách tovarov podliehajúcich spotrebným daniam nájdete v článku Preprava tovarov podliehajúcich spotrebným daniam.

Viac informácií o elektronickej komunikácii a systéme EMCS nájdete v článku Elektronická komunikácia - clo, EMCS.

Vedenie evidencie daňovým subjektom

Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu tabakových výrobkov, je povinný viesť evidenciu v súlade s § 34 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je skladom tabakových výrobkov, je povinný viesť evidenciu v súlade s § 35 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu je povinný viesť evidenciu v súlade s § 33 ods. 9 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov je povinný viesť evidenciu v súlade s § 33b ods. 1 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Oprávnený príjemca je povinný viesť evidenciu podľa § 37 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Registrovaný odosielateľ je povinný viesť evidenciu v súlade s § 38 ods. 1 a 4 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Odosielateľ tabakových výrobkov do iného členského štátu v zásielkovom obchode je povinný viesť evidenciu v súlade s § 38 ods. 2 a 4 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Splnomocnenec pre zásielkový obchod je povinný viesť evidenciu v súlade s § 38 ods. 3 a 4 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou je povinný viesť evidenciu tabakovej suroviny podľa § 19a ods. 12 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno] v znení účinnom od 1. marca 2014.

Držiteľ povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku je povinný viesť evidenciu podľa § 19aa ods. 14 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017.

Daňový dozor a daňová kontrola

Pri výkone daňového dozoru a daňovej kontroly je osoba povinná strpieť výkon oprávnení colného úradu a colníka podľa zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno], zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno] a zákona č. 652/2004 Z. z. [nové okno].

Správne delikty a priestupky

Skutková podstata správneho deliktu podľa zákona č. 106/2004 Z. z. a výška pokuty za takýto správny delikt je uvedená v § 41 zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Skutková podstata priestupku podľa zákona č. 106/2004 Z. z. a výška pokuty za takýto priestupok je uvedená v § 41a zákona č. 106/2004 Z. z. [nové okno].

Skutková podstata správneho deliktu podľa zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno] a výška pokuty za takýto správny delikt je uvedená aj v § 154 a 155 citovaného zákona.

Kontrolné známky 

Spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „A“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 29. februára 2016 a predávať do 31. decembra 2017. Po tomto dátume bude také spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek považované za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek, a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. decembra 2017, je povinná do 15. januára 2018 oznámiť colnému úradu množstvo takých spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad o ich zničenie.

Bezdymový tabakový výrobok možno do daňového voľného obehu uviesť, len ak je označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „BTV“.

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2017 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „F“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2017. 

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného
do 31. januára 2017 (kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „E“) je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2017. 

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného
do 31. januára 2017 (kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „E“) možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 28. februára 2017. Po tomto dátume sa bude takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považovať za neoznačené. 

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „E“, ktoré nepredala do 28. februára 2017, je povinná do 15. marca 2017 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigariet zničí na náklady osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) zákona č. 106/2004 Z. z. sa nepoužije. 

Na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení tabaku je od 1. februára 2017 uvedený znak pre sadzbu spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „B“. 

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „A“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. marca 2017 a predávať do 30. septembra 2017. Po tomto dátume bude také spotrebiteľské balenie tabaku považované za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 30. septembra 2017, je povinná do 15. októbra 2017 oznámiť colnému úradu množstvo takých spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad také spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) zákona č. 106/2004 Z. z. sa nepoužije.

Informácie ku kontrolným známkam podľa zákona č. 106/2004 Z. z. nájdete v časti ISKZ.

Daňový subjekt podáva na miestne príslušnom colnom úrade žiadosť o registráciu, žiadosť o zaradenie do evidencie alebo žiadosť o vydanie povolenia, spolu s prílohami, v nadväznosti na podnikateľskú aktivitu, ktorú chce daňový subjekt vykonávať v súvislosti so spotrebnou daňou z tabakových výrobkov.

Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:

• Registračné tlačivo
• Som už registrovaný?
• Typy daňových subjektov
• Prevádzkovateľ daňového skladu
• Prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu
• Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov
• Zahraničný zástupca
• Limity na nákup
• Oprávnený príjemca (opakovaný, príležitostný)
• Registrovaný odosielateľ
• Dovozca tabakových výrobkov 
• Držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou
• Držiteľ povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku (s účinnosťou od 1. mája 2017)
• Odberateľ tabakových výrobkov z iného členského štátu EÚ na podnikateľské účely
• Odosielateľ tabakových výrobkov do iného členského štátu EÚ na podnikateľské účely
• Odosielateľ tabakových výrobkov do iného členského štátu EÚ v zásielkovom obchode
• Zahraničný dodávateľ pri zásielkovom obchode a splnomocnenec pre zásielkový obchod
• Osoba, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní držby technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti
• Aktualizácia údajov uvedených v  žiadosti o registráciu, žiadosti o zaradenie do evidencie alebo žiadosti o vydanie povolenia, a v prílohách k žiadosti
• Zábezpeka na daň

Registračné tlačivo

Žiadosť o registráciu prevádzkovateľa daňového skladu,  prevádzkovateľa tranzitného daňového skladu, prevádzkovateľa  daňového skladu pre zahraničných zástupcov, oprávneného príjemcu opakovaného alebo registrovaného odosielateľa, t. j. registračné tlačivo na registráciu osoby, ktorá chce byť prevádzkovateľom daňového skladu, prevádzkovateľom tranzitného daňového skladu alebo prevádzkovateľom  daňového skladu pre zahraničných zástupcov, alebo osoby, ktorá chce prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane alebo osoby, ktorá chce byť registrovaným odosielateľom nájdete nižšie vo forme schváleného vzoru aj vo forme elektronického formulára.

Som už registrovaný?

Informáciu o tom, či ste registrovaný colným úradom na spotrebnú daň nájdete vo výstupe verejnej služby Zoznam daňových subjektov registrovaných pre spotrebné dane.

Typy daňových subjektov

Prevádzkovateľ daňového skladu

Daňovým skladom môže byť len podnik na výrobu tabakových výrobkov alebo sklad tabakových výrobkov nachádzajúci sa na území Slovenskej republiky. Daňovým skladom je aj podnik na výrobu tabakových výrobkov alebo sklad tabakových výrobkov nachádzajúci sa na území iného členského štátu Európskej únie, ktorého prevádzkovanie je povolené podľa právnych predpisov príslušného členského štátu.

Daňovým skladom môže byť aj časť podniku na výrobu tabakových výrobkov alebo časť skladu tabakových výrobkov.

V daňovom sklade môžu byť tabakové výroby len v pozastavení dane.

Prevádzkovateľom daňového skladu sa rozumie osoba, ktorá v rámci podnikania tabakové výrobky na základe povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v pozastavení dane vyrába, spracúva, skladuje, prijíma alebo odosiela.

Osoba, ktorá chce prevádzkovať daňový sklad, musí  požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v súlade s § 19 zákona č. 106/2004 Z. z.

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, prílohy k žiadosti a podmienky upravuje najmä § 19 ods. 1, 2 a  4 zákona č. 106/2004 Z. z.

Pri zložení zábezpeky na daň postupujete v súlade s § 20 zákona č. 106/2004 Z. z.

Odňatie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu upravuje § 19 ods. 8 zákona č. 106/2004 Z. z.

Prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu

Osoba, ktorá chce uskutočňovať v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane alebo zásobovať paluby lietadiel tabakovými výrobkami, je povinná  požiadať colný úrad o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel (tranzitný daňový sklad),

Na žiadosť o vydanie povolenia na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu a na povolenie na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu sa použije § 19 zákona  č. 106/2004 Z. z.  primerane.

Pri zložení zábezpeky na daň postupujete v súlade s § 33 ods. 6 zákona č. 106/2004 Z. z.

Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov

Osoba, ktorá chce uskutočňovať predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným zástupcom, musí  požiadať colný úrad o registráciu a o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu na predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným zástupcom (daňový sklad pre zahraničných zástupcov).

Na žiadosť o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov a na toto povolenie sa použije § 19 zákona  č. 106/2004 Z. z.  primerane.

Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému bolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu podľa § 19 zákona  č. 106/2004 Z. z. a ktorý chce predávať tabakové výrobky oslobodené od dane zahraničným zástupcom, musí  požiadať colný úrad o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov podľa § 33a ods. 17 zákona č. 106/2004 Z. z.

Pri zložení zábezpeky na daň postupujete v súlade s § 33a ods. 4, resp. ods. 17 zákona č. 106/2004 Z. z.

Zahraničný zástupca

Zahraničným zástupcom je osoba iného štátu, ktorá požíva výsady a imunity podľa medzinárodnej zmluvy.

Zahraničným zástupcom je:

• diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom (diplomatická misia, konzulárny úrad),
• medzinárodná organizácia a jej oblastná úradovňa so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorá je zriadená podľa medzinárodnej zmluvy (medzinárodná organizácia),
• diplomatický zástupca misie, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky (diplomatický zástupca misie),
• konzulárny úradník, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, okrem honorárneho konzulárneho úradníka (konzulárny úradník),
• člen administratívneho personálu a technického personálu misie, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky (člen administratívneho a technického personálu),
• konzulárny zamestnanec, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, okrem zamestnanca konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom (konzulárny zamestnanec),
• úradník medzinárodnej organizácie, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky, nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky a je trvale pridelený na výkon úradných funkcií v Slovenskej republike (úradník medzinárodnej organizácie).

Zahraničný zástupca, ktorý chce nakupovať tabakové výrobky oslobodené od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov musí požiadať Colný úrad Bratislava o vydanie povolenia na nákup podľa § 33a ods. 8 zákona č. 106/2004 Z. z.

Limity na nákup

Zahraničný zástupca – diplomatická misia, konzulárny úrad a medzinárodná organizácia môže nakúpiť za kalendárny rok tabakové výrobky najviac v množstve 12 000 ks cigariet.

Zahraničný zástupca - diplomatický zástupca misie, konzulárny úradník, člen administratívneho a technického personálu a konzulárny zamestnanec môže nakúpiť na osobnú spotrebu za kalendárny rok tabakové výrobky najviac v týchto množstvách:

• vedúci misie 10 000 ks cigariet
• vedúci konzulárneho úradu 10 000 ks cigariet
• člen diplomatického personálu 6 000 ks cigariet
• člen administratívneho a technického personálu 4 000 ks cigariet

Zahraničný zástupca - úradník medzinárodnej organizácie môže nakúpiť na osobnú spotrebu za kalendárny rok tabakové výrobky najviac v množstve 4 000 ks cigariet.

Oprávnený príjemca (opakovaný, príležitostný)

Oprávneným príjemcom osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu a ktorá v rámci podnikania opakovane alebo príležitostne na základe povolenia prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, pričom nesmie tabakové výrobky v pozastavení dane skladovať ani odosielať.

Osoba, ktorá chce byť oprávneným príjemcom na daňovom území a chce opakovane prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, musí  požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane.

Osoba, ktorá chce príležitostne prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, musí na každý príležitostný príjem tabakových výrobkov  požiadať colný úrad o vydanie povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia prijímať/prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, prílohy k žiadosti a podmienky upravuje § 23 ods. 2 až 4 zákona č. 106/2004 Z. z.

Zloženie zábezpeky na daň v súvislosti s prijímaním/prijatím tabakových výrobkov z iného členského štátu v pozastavení dane upravuje § 23 ods. 5 a 7 v spojení s § 20 ods. 1 zákona č. 106/2004 Z. z.

Povinnosť oprávneného príjemcu, ktorý chce prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, zvýšiť zloženú zábezpeku na daň upravuje § 23 ods. 9 zákona č. 106/2004 Z. z.

Povinnosť oprávneného príjemcu, ktorý chce prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, pri použití zloženej zábezpeky na daň colným úradom na úhradu spotrebnej dane upravuje § 23 ods. 12 zákona č. 106/2004 Z. z. 

Odňatie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane upravuje  § 23 ods. 15 a 16 zákona č. 106/2004 Z. z.

Registrovaný odosielateľ

Registrovaným odosielateľom osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu a ktorá je oprávnená v rámci podnikania na základe povolenia odosielať tabakové výrobky v pozastavení dane po prepustení do voľného obehu podľa článku 79 nariadenia Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex spoločenstva (Ú. v. ES L 302, 19. 10.1992) v znení neskorších zmien a doplnkov, pričom tabakové výrobky v pozastavení dane nesmie prijímať ani skladovať.

Osoba, ktorá chce byť registrovaným odosielateľom na daňovom území, musí  požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky v pozastavení dane.

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky v pozastavení dane, prílohy k žiadosti a podmienky upravuje § 24 ods. 2 až 4 zákona č. 106/2004 Z. z.

Zloženie zábezpeky na daň upravuje § 24 ods. 6 v spojení s § 23 zákona č. 106/2004 Z. z.

Odňatie povolenia upravuje § 24 ods. 6 v spojení s § 23 zákona č. 106/2004 Z. z. 

Dovozca tabakových výrobkov 

Dovozcom tabakových výrobkov na účely zákona č. 106/2004 Z. z. sa rozumie osoba, ktorá chce v rámci podnikania dovážať spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov z územia tretích štátov a uvádzať ho do daňového voľného obehu na daňovom území okrem prevádzkovateľa daňového skladu.

Žiadosť o zaradenie do evidencie dovozcov tabakových výrobkov upravuje § 9a zákona č. 106/2004 Z. z. 

Dovozca tabakových výrobkov je povinný pred odberom kontrolných známok zložiť zábezpeku na daň podľa § 9a ods. 2 zákona č. 106/2004 Z. z.

Držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou

Osoba, ktorá chce na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s tabakovou surovinou, musí požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou. Náležitosti žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou a prílohu k žiadosti upravuje § 19a ods. 9 a 10 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. marca 2014.

Držiteľ povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku (s účinnosťou od 1. mája 2017) 

Osoba, ktorá chce na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s bezdymovým tabakovým výrobkom, musí pred každým prijatím alebo dovozom bezdymového tabakového výrobku požiadať colný úrad o vydanie povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku. Náležitosti žiadosti o vydanie povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku a prílohu k žiadosti upravuje § 19aa ods. 9 a 10 zákona č. 106/2004 Z. z.
v znení účinnom od 1. mája 2017.

Odberateľ tabakových výrobkov z iného členského štátu EÚ na podnikateľské účely

Ak sa tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom štáte Európskej únie prepravia na daňové územie na podnikateľské účely, vzniká daňová povinnosť na daňovom území, a to dňom prevzatia tabakových výrobkov na daňovom území v súlade s § 29 zákona č. 106/2004 Z. z.

Príjemca (odberateľ) tabakových výrobkov je povinný colnému úradu  oznámiť údaje a zložiť zábezpeku na daň podľa § 29 ods. 2 zákona č. 106/2004 Z. z.

Odosielateľ tabakových výrobkov do iného členského štátu EÚ na podnikateľské účely

Odosielateľ, ktorý chce tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území prepraviť do iného členského štátu Európskej únie na podnikateľské účely musí vyhotoviť  zjednodušený sprievodný dokument a postupovať podľa § 30 zákona č. 106/2004 Z. z.

Odosielateľ (dodávateľ) tabakových výrobkov je povinný pred uskutočnením dodávky oznámiť colnému úradu skutočnosti uvedené v § 29 ods. 9, resp. 10 zákona č. 106/2004 Z. z.

Odosielateľ tabakových výrobkov do iného členského štátu EÚ v zásielkovom obchode

Osoba so sídlom na daňovom území, ktorá chce v rámci podnikania odoslať tabakové výrobky uvedené na daňovom území do daňového voľného obehu do iného členského štátu Európskej únie v zásielkovom obchode, je povinná túto skutočnosť  oznámiť colnému úradu, pričom postupuje v súlade s § 32 ods. 11 zákona č. 106/2004 Z. z.

Zahraničný dodávateľ pri zásielkovom obchode a splnomocnenec pre zásielkový obchod

Osoba, ktorá v rámci podnikania tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom štáte Európskej únie, v ktorom má sídlo alebo trvalý pobyt a miesto podnikania, dodáva sama alebo prostredníctvom inej osoby na daňové územie na súkromné účely odberateľovi, ktorý nie je prevádzkovateľom daňového skladu alebo oprávneným príjemcom podľa zákona č. 106/2004 Z. z., sa v súlade s § 32 zákona č. 106/2004 Z. z. považuje za zahraničného dodávateľa tabakových výrobkov pri zásielkovom obchode.

Zahraničný dodávateľ je povinný colnému úradu  oznámiť údaje a zložiť zábezpeku na daň podľa § 32 ods. 3 zákona č. 106/2004 Z. z.

Na požiadanie zahraničného dodávateľa tabakových výrobkov pri zásielkovom obchode môže colný úrad povoliť, aby povinnosti vo vzťahu k colnému úradu plnil splnomocnenec pre zásielkový obchod.

Splnomocnencom pre zásielkový obchod môže byť len osoba so sídlom alebo s trvalým pobytom na daňovom území, ktorá nesmie byť totožná s odberateľom, a ktorá spĺňa podmienky uvedené § 32 ods. 6 zákona č. 106/2004 Z. z.

Žiadosť o povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod a prílohy k žiadosti sú uvedené v § 32 ods. 7 zákona č. 106/2004 Z. z.

Žiadosť o odňatie povolenia na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod je možné podať podľa § 32 ods. 10 zákona č. 106/2004 Z. z.

Osoba, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní držby technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti

Osoba, ktorej nebolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu podľa § 19zákona č. 106/2004 Z. z. , alebo osoba, ktorej vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu podľa § 19zákona č. 106/2004 Z. z.  zaniklo alebo bolo odňaté a má v držbe technologické zariadenie na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časť, okrem osoby, ktorá je výrobcom technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov a osoby, ktorá vykonáva opravy technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov, je povinná do 15 dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti  oznámiť colnému úradu údaje v súlade s § 19b ods. 1 zákona č. 106/2004 Z. z.

Aktualizácia údajov uvedených v  žiadosti o registráciu, žiadosti o zaradenie do evidencie alebo žiadosti o vydanie povolenia, a v prílohách k žiadosti

Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný colnému úradu oznamovať zmeny skutočností podľa § 19 ods. 6 v spojení s § 67 zákona č. 563/2009 Z. z.

Oprávnený príjemca, ktorý chce prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane, je povinný colnému úradu oznamovať zmeny skutočností podľa a § 23 ods. 13 zákona č. 106/2004 Z. z. v spojení s § 67 zákona č. 563/2009 Z. z.

Registrovaný odosielateľ je povinný colnému úradu oznamovať zmeny skutočností podľa § 24 ods. 6 v spojení s § 23 ods. 13 zákona č. 106/2004 Z. z. a § 67 zákona č. 563/2009 Z. z.

Tlačivo na oznámenie zmien týkajúcich sa registrácie alebo identifikačných údajov prevádzkovateľa daňového skladu, oprávneného príjemcu, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane a registrovaného odosielateľa nájdete v katalógu tlačív

Osoba, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní držby technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti je povinná oznámiť colnému úradu zmenu skutočností v súlade s § 19b ods. 4 a 6 zákona č. 106/2004 Z. z.

Pri oznamovaní zmien týkajúcich sa registrácie alebo zaradenia do evidencie alebo identifikačných údajov je potrebné dodržiavať lehoty na oznámenie zmien stanovené jednotlivými ustanoveniami zákona č. 106/2004 Z. z. alebo zákona č. 563/2009 Z. z. Zodpovednosť osoby za porušenie oznamovacích povinností je uvedená v § 154 a 155 zákona č. 563/2009 Z. z.

Držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou je povinný colnému úradu oznamovať zmeny skutočností a údajov podľa § 19a ods. 16 písm. a) zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. marca 2014.

Zábezpeka na daň

Zábezpeku na daň upravuje § 20 zákona č. 106/2004 Z. z., u oprávneného príjemcu aj § 23 zákona č. 106/2004 Z. z.

Spôsob zloženia zábezpeky na daň, výšku a úpravu výšky zloženej zábezpeky na daň, vrátenie zloženej zábezpeky na daň u prevádzkovateľa daňového skladu nájdete v § 20 ods. 1 až 6 zákona č. 106/2004 Z. z., u oprávneného príjemcu aj v § 19 ods. 5, 7 a 9 zákona č. 106/2004 Z. z.

Spôsob zloženia zábezpeky na daň, výšku a úpravu výšky zloženej zábezpeky na daň, vrátenie zloženej zábezpeky na daň u držiteľa povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku nájdete v § 19aa ods. 11 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017.

Upustenie od povinnosti zložiť zábezpeku na daň u prevádzkovateľa daňového skladu upravuje § 20 ods. 10 až 15 zákona č. 106/2004 Z. z.

Žiadosť o zníženie zloženej zábezpeky na daň u prevádzkovateľa daňového skladu upravuje § 20 ods. 8 zákona č. 106/2004 Z. z. a u oprávneného príjemcu, ktorý prijíma minerálny olej z iného členského štátu opakovane, upravuje § 23 ods. 11 zákona č. 106/2004 Z. z.

Povinnosť prevádzkovateľa daňového skladu pri použití zloženej zábezpeky na daň colným úradom na úhradu  spotrebnej dane nájdete v § 20 ods. 7 a 17 zákona č. 106/2004 Z. z.
Povinnosť oprávneného príjemcu pri použití zloženej zábezpeky na daň colným úradom na úhradu spotrebnej dane nájdete v § 23 ods. 10 zákona č. 106/2004 Z. z. 

Povinnosť osôb zložiť zábezpeku na daň nájdete v časti Typy daňových subjektov.

Zložením zábezpeky na daň sa na účely zákona č. 106/2004 Z. z. sa rozumie

• a) vklad peňažných prostriedkov na účet colného úradu, pričom colnému úradu nevzniká povinnosť vyplatiť žiadateľovi úrok,
• b) banková záruka poskytnutá bankou v prospech colného úradu; bankovú záruku colný úrad neprijme, ak záručná listina obsahuje výhrady banky.

Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:  

• Daňové priznanie na spotrebnú daň z tabakových výrobkov
• Vzor daňového priznania
• Výpočet spotrebnej dane z tabakových výrobkov
• Odoslanie a doručenie podania

Daňové priznanie na spotrebnú daň z tabakových výrobkov

Daňové priznanie na spotrebnú daň z tabakových výrobkov sa podáva miestne príslušnému colnému úradu.

Váš miestne príslušný colný úrad môžete zistiť pomocou verejne dostupnej služby Zistenie miestnej príslušnosti k finančnému orgánu.

Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie a splatnosť spotrebnej dane z tabakových výrobkov upravuje § 13 zákona č. 106/2004 Z. z.

Ak je platiteľom dane prevádzkovateľ daňového skladu, prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu, prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov alebo ak je platiteľom dane oprávnený príjemca, ktorý v rámci podnikania opakovane prijíma tabakové výrobky v pozastavení dane z iného členského štátu, je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie vyhotovené podľa vzoru ustanoveného všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa osobitného predpisu  a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Daňové priznanie je povinný podať aj za zdaňovacie obdobie, v ktorom mu daňová povinnosť nevznikla.

Platiteľ dane neuvedený v predchádzajúcom odseku je povinný podať colnému úradu daňové priznanie najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň, ak zákon č. 106/2004 Z. z. neustanovuje inak.

Platiteľ dane z tabakovej suroviny je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie vyhotovené podľa vzoru ustanoveného všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa osobitného predpisu a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie sa použije § 13 zákona č. 106/2004 Z. z. primerane.

Pri vzniku daňovej povinnosti podľa § 19a ods. 4 písm. d) a e) zákona č. 106/2004 Z. z. sa na splatnosť dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

Výpočet spotrebnej dane z tabakovej suroviny, podanie daňového priznania a splatnosť spotrebnej dane z tabakovej suroviny upravuje § 19a ods. 3 a 6 zákona č. 106/2004 Z. z.

Platiteľ dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku je povinný podať colnému úradu daňové priznanie vyhotovené podľa vzoru ustanoveného Vyhláškou MF SR č. 63/2017 Z. z. vydanou podľa osobitného predpisu najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie sa použije
§ 13 primerane. 

Pri vzniku daňovej povinnosti podľa § 19aa ods. 5 písm. b) a c) zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017 sa na splatnosť dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov. 

Výpočet spotrebnej dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku, podanie daňového priznania a splatnosť spotrebnej dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku upravuje
§ 19aa ods. 3 a 7 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017.

Tvorbu variabilného symbolu na označovanie platby dane bez rozhodnutia vydaného colným úradom upravuje Príloha č. 2 Vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov.

Vzor daňového priznania

Vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov upravuje Vyhláška MF SR č. 31/2014 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov.

Vo Finančnom spravodajcovi č. 2/2014 sa nachádza oznámenie o uverejnení vzoru daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov, ktorý je prílohou vyhlášky MF SR č. 31/2014 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov spolu s poučením na jeho vypĺňanie.

Vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov upravuje Vyhláška MF SR č. 275/2015 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov.

Vo Finančnom spravodajcovi č. 11/2015 sa nachádza oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č.: MF/22443/2015-732 o uverejnení vzoru daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov, ktorý je prílohou vyhlášky MF SR č. 275/2015 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov spolu s poučením na jeho vypĺňanie.

 Vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2015 sa nachádza oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č.: MF/25352/2015-732 o uverejnení doplnenia poučenia na vyplnenie daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov podľa zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov účinného od 1. januára 2016.

Vzor tlačiva daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z bezdymového tabakového výrobku upravuje Vyhláška MF SR č. 63/2017 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor tlačiva daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z bezdymového tabakového výrobku.

Vzory daňových priznaní na spotrebnú daň z tabakových výrobkov od roku 2009 nájdete v sekcii eSlužby/Verejne dostupné elektronické služby/Katalóg vzorov tlačív.

Elektronické formuláre  na spotrebnú daň z tabakových výrobkov od roku 2009 nájdete v sekcii eSlužby/Verejne dostupné elektronické služby/Katalóg elektronických formulárov.

Elektronické formuláre  na spotrebnú daň z tabakových výrobkov od roku 2009 nájdete v sekcii eSlužby/Verejne dostupné elektronické služby/Katalóg poučení k tlačivám.

Výpočet spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Platiteľ spotrebnej dane z tabakových výrobkov je povinný vypočítať daň sám.

Ak daňová povinnosť vznikne podľa § 11 ods. 1 písm. h) a i) zákona č. 106/2004 Z. z., daň vypočíta colný úrad.

Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor. 

Odoslanie a doručenie podania

Pripravené podanie - daňové priznanie alebo iné daňové dokumenty určené správcovi dane môže daňový subjekt vykonať nasledovnými spôsobmi:

Podanie odoslané elektronicky

Podanie sa vykoná elektronicky prostredníctvom:

• osobnej internetovej zóny na Portáli finančnej správy SR
• klientskej aplikácie eDane, ktorá je bezplatne k dispozícii na stiahnutie

Podanie sa doručuje na Elektronické komunikačné rozhranie (EKR) správcu dane, ktoré Vám vystaví potvrdenie o prijatí podania.

Podanie odoslané poštou

Podanie môže byť správcovi dane odoslané na jeho adresu poštou.

Poštovú adresu príslušného colného úradu môžete zistiť v časti „Kontakty na úrady“

Osobné doručenie vyplneného podania

Informácie o odoslaní a doručení podania nájdete v časti Ako s nami komunikovať

Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:

• Úhrada spotrebnej dane z tabakových výrobkov  
• Zloženie, doplnenie a zvýšenie zábezpeky na daň
• Vrátenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Úhrada spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Splatnosť spotrebnej dane z tabakových výrobkov upravuje § 13 ods. 2 až 4 zákona č. 106/2004 Z. z.

Splatnosť spotrebnej dane z tabakovej suroviny upravuje § 19a ods. 6 zákona č. 106/2004 Z. z.

Splatnosť spotrebnej dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku upravuje § 19aa ods. 7 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017.

Spôsob platenia dane a použitie platby upravuje § 55 zákona č. 563/2009 Z. z.

Tvorbu variabilného symbolu na označovanie platby dane bez rozhodnutia vydaného colným úradom upravuje Príloha č. 2 Vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane [nové okno]  v znení neskorších predpisov.

Spotrebná daň z tabakových výrobkov (tuzemsko)  - platiteľ je povinný zaplatiť daň na číslo účtu: 500056-OUD/8180

Podrobnejšie informácie k tvorbe účtu najdete v časti Platenie daní. Možnosť uhradiť daň bezhotovostným bankovým prevodom sa nachádza v časti Úhrada dane a preddavkov na daň bezhotovostným prevodom.

Zloženie, doplnenie a zvýšenie zábezpeky na daň

Zábezpeku na daň je potrebné zaplatiť na príslušný depozitný účet FR SR:

• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Banská Bystrica -   500101-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Bratislava -              500128-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Michalovce  -           500136-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Košice  -                   500144-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Trnava  -                   500152-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Žilina  -                     500160-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Nitra  -                      500179-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Prešov  -                   500187-OUD/8180
• Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD CÚ Trenčín  -                  500195-OUD/8180

Podrobnejšie informácie k tvorbe účtu nájdete v časti Platenie daní.

Vrátenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Vrátenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov sa uplatní v daňovom priznaní a dodatočnom daňovom priznaní k spotrebnej dani z tabakových výrobkov, ktorého vzor upravuje Vyhláška MF SR č. 31/2014 Z. z. a Vyhláška MF SR č. 275/2015 Z. z.

Vrátenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov upravuje § 14 zákona č. 106/2004 Z. z.

Vrátenie spotrebnej dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku sa uplatní v daňovom priznaní a dodatočnom daňovom priznaní z bezdymového tabakového výrobku, ktorého vzor upravuje Vyhláška MF SR č. 63/2017 Z. z. 

Vrátenie spotrebnej dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku upravuje § 19aa ods. 13 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. mája 2017.

Colný úrad vráti daň do 30 dní odo dňa podania daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania, ak sú splnené všetky podmienky na vrátenie dane.

Ak colný úrad v tejto lehote začne daňovú kontrolu na zistenie oprávnenosti vrátenia dane a daň zistená daňovou kontrolou sa neodlišuje od dane uvedenej v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní, daň vráti do 15 dní od ukončenia daňovej kontroly. Ak colný úrad zistí, že daň zistená daňovou kontrolou sa odlišuje od dane uvedenej v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní, postupuje podľa § 68 zákona č. 563/2009 Z. z. a daň vráti do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, a to vo výške dane uvedenej v právoplatnom rozhodnutí.

Žiadosť odosielateľa (dodávateľa) tabakových výrobkov pri zásielkovom obchode a splnomocnenca pre zásielkový obchod o vydanie potvrdenia o zaplatení spotrebnej dane z tabakových výrobkov na účely uplatnenia vrátenia dane sa podáva podľa § 32 ods. 9 zákona č. 106/2004 Z. z.