Clo

Odpoveď

Komplexný súhrn colných predpisov spolu s odkazmi na jednotlivé aktualizované právne akty nájdete na webovom sídle finančnej správy v časti Legislatíva > Clo.

Odkazy na aktuálne znenia colných predpisov prijatých na úrovni EÚ sú dostupné aj v informačnom materiáli k danej téme uverejnenom na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Clá.

Odpoveď

Ak ide o problémy technického charakteru pri deklaračných systémoch (napr. neúspešné prihlásenie, problém s KEPom, chýbajúce komunikačné správy, chybové hlásenia a podobne) nahlásite uvedený problém cez webové sídlo finančnej správy v časti „Kontakt", „Elektronicky mailom", „Mailová komunikácia clá a spotrebné dane", téma dopytu „Technická podpora - colné systémy“, a zvolíte si jednu z oblastí oblasť „Dovoz / Vývoz / Tranzit / Komunikácia EKR, CEP“.

Mimo pracovných dní a mimopracovnom čase poskytujeme informácie k riešeniu technických problémov súvisiacich s colnými informačnými systémami prostredníctvom e-mailovej komunikácie na adresu poruchy.cis@financnasprava.sk.

Odpoveď

Komplexný súhrn informácií o čísle EORI (pre právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov) alebo o zápise fyzickej osoby - nepodnikateľa do APV CReg ako aj o postupoch pri žiadosti o registráciu nájdete na webovom sídle finančnej správy v časti Systém identifikácie a registrácie hospodárskych subjektov (EORI).

Odpoveď

Dovozné colné vyhlásenia je možné podávať len prostredníctvom elektronickej komunikácie. Podanie colného vyhlásenia v listinnej (papierovej) podobe je možné iba v prípade cestujúceho v súvislosti s tovarom, ktorý prepravuje.

„Cestujúci“ je každá fyzická osoba, ktorá:

• dočasne vstupuje na colné územie Únie a nemá na ňom obvyklý pobyt, alebo
• sa vracia na colné územie Únie, kde má obvyklý pobyt, po tom, ako sa dočasne nachádzala mimo tohto územia, alebo
• dočasne opúšťa colné územie Únie, na ktorom má obvyklý pobyt, alebo
• opúšťa colné územie Únie po dočasnom pobyte bez toho, aby na tomto území mala obvyklý pobyt.

Podanie elektronického colného vyhlásenia sa nevyžaduje od podnikateľov a organizácií, ako ani od občanov nepodnikateľov, ktorí budú v colnom konaní pri dovoze tovaru zastupovaní subjektmi, ktoré poskytujú služby colnej deklarácie alebo samotnými prepravcami tovaru.

Odpoveď

Na podanie colného vyhlásenie elektronicky potrebujete disponovať kvalifikovaným elektronickým podpisom, mať nainštalované podpisové komponenty podľa postupu uvedeného na Ústrednom portáli verejnej správy [nové okno] a byť zaregistrovaný do informačného systému Centrálny elektronický priečinok - portál IS CEP [nové okno].

Okrem toho potrebujete mať aktivovanú elektronickú schránku na Ústrednom portáli verejnej správy [nové okno] s výnimkou fyzických osôb nepodnikateľov od ktorých sa táto aktivácia nevyžaduje.

Podrobnejšie informácie k registrácii nájdete v informačných materiáloch uverejnených na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Clá, konkrétne v informačných materiáloch 10/CLO/2021/IM a 9/CLO/2021/IM.

Registrácia do IS CEP je platná aj pre portál eCM [nové okno], je jednorazová a nebude vyžadovaná pri každom podaní colného vyhlásenia.

Po úspešnej registrácii môžete podať colné vyhlásenie jedným z nasledovných spôsobov:

• po prihlásení sa na portál IS CEP [nové okno] alebo pri dovoze zásielky s hodnotou nepresahujúcou 150 EUR (ak takáto zásielka neobsahuje tovar podliehajúci zákazom a obmedzeniam alebo nie je predmetom spotrebnej dane) po prihlásení sa na portál eCM [nové okno] a následným vyplnením formulára colného vyhlásenia, alebo
• prostredníctvom komerčného aplikačného programového vybavenia pre deklarantov. V tomto prípade treba osloviť firmy zaoberajúce sa daným softvérom a dohodnúť s nimi prípadné obchodné podmienky pri kúpe daného vybavenia.

Podrobnejšie informácie k podaniu a vyplneniu colného vyhlásenia nájdete v informačných materiáloch uverejnených na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Clá, konkrétne v týchto: 7/CLO/2025/IM, 6/CLO/2025/IM, 7/CLO/2023/IM, 12/CLO/2021/IM, 11/CLO/2021/IM.

Odpoveď

Áno. Je to registrácia za účelom identifikácie pred colnými orgánmi, kde je subjektu prideľované tzv. EORI číslo alebo je registrovaný v centrálnom registri colných orgánov (tzv. CReg).

Ak hospodársky subjekt (právnická osoba a fyzická osoba - podnikateľ) ešte nebol registrovaný, teda nemá pridelené číslo EORI, je potrebné sa zaregistrovať na základe postupov zverejnených na webovom sídle finančnej správy. V prípade fyzickej osoby – nepodnikateľa, ktorá sa registrovala do IS CEP cez registračný formulár, zabezpečí registráciu do centrálneho registra colných orgánov pre colné systémy registrátor finančnej správy a fyzická osoba – nepodnikateľ sa už nemusí osobitne registrovať do centrálneho registra colných orgánov.

Ak fyzická osoba – nepodnikateľ bude v colnom konaní zastupovaná (napr. pri podávaní colného vyhlásenia využije služby prepravcu alebo špedície) registrácia do CRegu bude zabezpečená automatizovane po podaní colného vyhlásenia, v ktorom sa uvedie rodné číslo fyzickej osoby – nepodnikateľa (dovozca) v správnom tvare (s lomkou).

Ak sa fyzická osoba – nepodnikateľ nezaregistruje do IS CEP prostredníctvom registračného formulára a ani nebude zastupovaná v colnom konaní (bude si podávať colné vyhlásenie sama) a prvý krát sa prihlási na portál IS CEP alebo eCM použitím eID karty (občianskeho preukazu s čipom), registrácia do CRegu bude zabezpečená automatizovane.

Ak by registrácia vo vyššie uvedených prípadoch neprebehla automatizovane (osoba bude o tom spätne informovaná) fyzická osoba - nepodnikateľ si zabezpečí registráciu sama na základe postupov zverejnených na webovom sídle finančnej správy.

Registrácia fyzickej osoby – nepodnikateľa je vo všetkých vyššie uvedených prípadoch jednorázová a nebude vyžadovaná pri ďalšom colnom konaní v budúcnosti.

Odpoveď

V prípade otázok k danému colnému informačnému systému poskytuje finančná správa informácie telefonicky prostredníctvom „colného call centra“  na tel. čísle 048/43 17 222 na voľbe č. 5 v pracovných dňoch v čase od 08:00 do 16:00. 

Zároveň je možné kontaktovať finančnú správu aj prostredníctvom mailovej aplikácie dostupnej na webovom sídle finančnej správy v časti "Opýtajte sa finančnej správy - clá a spotrebné dane" alebo online chatom. 

Mimo pracovných dní a mimopracovnom čase poskytuje informácie k riešeniu technických problémov súvisiacich s colnými informačnými systémami prostredníctvom e-mailovej komunikácie na adresu poruchy.cis@financnasprava.sk.

Odpoveď

Aby ste predišli prípadným komplikáciám alebo nedodržaniu ustanovení colných predpisov, ideálny postup je vozidlo dovážané z krajiny mimo EÚ v tejto krajine odhlásiť z evidencie. Podľa druhu prepravy cez hranicu Únie, buď po svojej osi (na tzv. prevozných evidenčných číslach) alebo naložené na inom dopravnom prostriedku ako tovar, budete prepravu auta realizovať v colnom režime tranzit. K využitiu tohto režimu musíte mať vystavené tranzitné colné vyhlásenie (doklad T1) a disponovať ručením za colný dlh. Tieto služby vo všeobecnosti poskytujú špedičné spoločnosti. 

Podrobnejšie informácie o colnom režime tranzit nájdete na webovom sídle finančnej správy v časti Podnikatelia a organizácie. 

Navrhnúť dovážané auto do colného režimu tranzit môžete buď pri vstupe do Únie na hranici alebo aj na švajčiarskom colnom úrade vo vnútrozemí, keďže Švajčiarsko je členským štátom Dohovoru o spoločnom tranzitnom režime. Z praktického hľadiska navrhujeme využiť druhú z možností. 

V rámci colného režimu tranzit máte povinnosť stanovenej lehote predložiť auto colnému úradu určenia na Slovensku, kde sa tranzitný režim ukončí.  

Následne na tomto colnom úrade podáte elektronické dovozné colné vyhlásenie spolu s dokumentami k autu, nadobúdacími dokladmi (napr. faktúra), na základe ktorých colný úrad vyrubí dovoznú platbu (clo a DPH). V prípade, že nemáte skúsenosti so splnením colných formalít, môžete na zastupovanie v colnom konaní splnomocniť niektorú zo spoločností poskytujúcich služby colnej deklarácie. 

Podaním colného vyhlásenia začína colné konanie, v ktorom colné orgány rozhodujú aj o vymeraní príslušných dovozných platieb. Sadzby cla na motorové vozidlá nájdete v aktuálnom znení Spoločného colného sadzobníka v rámci kapitoly 87. Sadzba DPH na motorové vozidlo pri dovoze je 23% v zmysle ustanovení zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno]). 

Po prepustení auta do voľného obehu môžete pristúpiť k procesu evidencie auta. .

Odpoveď

Základné informácie súvisiace s vývozom tovaru vrátane motorových vozidiel do krajín mimo EÚ má finančná správa zverejnené na svojom webovom sídle v časti Podnikatelia a organizácie > Clo > vývoz  

Pri spätnom dovoze motorového vozidla nebudete platiť dovozné poplatky, ak bude dodržané ustanovenie článku 203 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie v spojení s článkom 158 delegovaného nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2446, ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, pokiaľ ide o podrobné pravidlá, ktorými sa bližšie určujú niektoré ustanovenia Colného kódexu Únie a článkom 253 vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2447, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá vykonávania určitých ustanovení nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie. Aktuálne znenia týchto predpisov sú dostupné v informačnom materiáli uverejnenom na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Clá 

Čiže ak tovar, ktorý nie je tovarom Únie, ktorý sa pôvodne vyviezol z colného územia Únie ako tovar Únie a ktorý sa vrátil na toto územie v lehote troch rokov a navrhuje sa na prepustenie do voľného obehu, je na žiadosť dotknutej osoby oslobodený od dovozného cla. 

Na základe § 48 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno]) je od dane oslobodený spätný dovoz tovaru v takom stave, v akom bol vyvezený, osobou, ktorá ho vyviezla, ak sa naň vzťahuje oslobodenie od cla. 

Ohľadom informácií týkajúcich sa vašich povinností pri dovoze a spätnom vývoze motorového vozidla vo Švajčiarsku kontaktujte colné orgány Švajčiarska alebo veľvyslanectvo tejto krajiny na Slovensku..

Odpoveď

Právnická osoba alebo fyzická osoba – podnikateľ, ktorá je účastníkom colného konania (priamo alebo v zastúpení), musí mať pre účely colného konania pridelené číslo EORI (Economic Operators Registration and Identification number). EORI číslo je jedinečný identifikátor a slúži na identifikáciu hospodárskych subjektov pri komunikácii s colnými orgánmi členských štátov Únie bez toho, aby sa tieto hospodárske subjekty museli zaregistrovať v každom členskom štáte, v ktorom sa podáva colné vyhlásenie.

Ak je účastníkom colného konania fyzická osoba – nepodnikateľ, je vyžadovaná len registrácia v elektronickej databáze centrálneho registra finančnej správy tzv. APV CReg. Ak budete v colnom konaní zastupovaní (napr. pri podávaní colného vyhlásenia využijete služby „prepravcu DHL“) registrácia do CRegu bude zabezpečená automatizovane po podaní colného vyhlásenia zo strany zástupcu, v ktorom sa uvedie rodné číslo fyzickej osoby – nepodnikateľa (dovozca) v správnom tvare (s lomkou). Ak by registrácia neprebehla automatizovane (osoba podávajúca colné vyhlásenie „ prepravca DHL“ bude o tom informovaná správou o chybe) zabezpečíte si registráciu na základe Postupov zverejnených na webovom sídle finančnej správy. V oboch prípadoch je registrácia jednorázová a nebude vyžadovaná pri ďalšom colnom konaní v budúcnosti.

Kompletné informácie ohľadom EORI čísla a zápisu do APV CReg sú dostupné na webovom sídle finančnej správy.

Odpoveď

Sadzba cla pri dovoze zameriavacieho ďalekohľadu na zbrane je ustanovená v rámci položky harmonizovaného systému 9013 aktuálneho znenia Spoločného colného sadzobníka vo výške 4,7%, pričom je potrebné počítať aj s platbou dane z pridanej hodnoty (DPH), ktorá má sadzbu 23%. 

Pri dovoze ďalekohľadu na zbraň a jeho prepustenia do voľného obehu je potrebné pri dovoze predložiť dovoznú licenciu na obchodovanie s určenými výrobkami podľa ustanovení zákona č. 144/2013 Z. z.  o obchodovaní s určenými výrobkami, ktorých držba sa obmedzuje z bezpečnostných dôvodov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 144/2013 Z. z.“) - aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno].

V zmysle § 3 zákona č. 144/2013 Z. z.je na obchodovanie (obchodovanie je aj dovoz určených výrobkov, kúpa určených výrobkov z územia tretích krajín na colné územie Európskej únie) s určenými výrobkami potrebná licencia, ktorú udeľuje Ministerstvo hospodárstva SR (ďalej len „Ministerstvo“), ktoré je ústredným orgánom štátnej správy na kontrolu obchodovania s určenými výrobkami.

Ministerstvo rozhoduje o udelení licencie na obchodovanie s určenými výrobkami na základe písomnej žiadosti fyzickej osoby - podnikateľa alebo právnickej osoby (§6 ods.1 zákona č. 144/2013 Z. z.).

V zmysle § 3 ods.2 písm. c) zákona č. 144/2013 Z. z. sa licencia nevyžaduje na transfer, dovoz alebo vývoz určených výrobkov, ktoré majú neobchodný charakter.

Tovarom neobchodnej povahy v zmysle čl. 1 ods. 21 aktuálneho znenia Delegovaného nariadenia komisie (EÚ) 2015/2446 [nové okno] o podrobných pravidlách, ktorými sa bližšie určujú niektoré ustanovenia Colného kódexu Únie je:

1. tovar v zásielkach posielaných jednou súkromnou osobou druhej súkromnej osobe, ak takéto zásielky sú príležitostnej povahy, obsahujú tovar určený výlučne na osobné použitie príjemcu alebo jeho rodiny a ktorý svojou povahou alebo množstvom nenaznačuje žiadny obchodný záujem a odosielateľ posiela tovar príjemcovi bezodplatne.
2. tovar v osobnej batožine cestujúcich, ak takýto tovar je príležitostnej povahy a pozostáva výlučne z tovaru na osobné použitie cestujúcich alebo ich rodín alebo z tovaru určeného na darovanie, pričom povaha a množstvo tohto tovaru nesmú byť také, aby mohli naznačovať, že tovar je dovážaný alebo vyvážaný z obchodných dôvodov.

Dovoz iného tovaru, ako je uvedený vyššie je považovaný za dovoz tovaru obchodnej povahy. Čiže, ak kúpite zameriavací ďalekohľad i keď na súkromné použitie, je takýto tovar považovaný za tovar obchodnej povahy a bez predloženia dovoznej licencie nie je možné tovar prepustiť do voľného obehu. 

Viac informácií ohľadom licenčného konania na obchodovanie s určenými výrobkami je možné získať na webovom sídle Ministerstva [nové okno].

Odpoveď

V zmysle colných predpisov je možné tovar dočasne vyviezť mimo územia Únie na opravu, úpravu, výmenu, spracovanie a pod. a následne ho doviezť s úplným alebo čiastočným oslobodením od dovozného cla. Tento postup je realizovaný prepustením tovaru do jedného z osobitných colných režimov tzv. pasívneho zušľachťovacieho styku (ďalej len „PZS“).

V rámci reklamácie tovaru do tretej krajiny predložíte takýto tovar, podľa čl. 259 v spojení s čl. 263 aktuálneho znenia nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013 [nové okno], ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie, colným orgánom a podáte elektronické colné vyhlásenie s návrhom na prepustenie tovaru do colného režimu PZS.

Ak sa k spokojnosti colných orgánov v zmysle colných predpisov preukáže, že tovar bol v dôsledku zmluvných alebo zákonných záručných povinností, alebo v dôsledku výrobnej chyby, alebo chyby materiálu opravený bezplatne, colné orgány takémuto tovaru pri jeho spätnom dovoze do EÚ priznajú úplné oslobodenie od dovozného cla a DPH.

Odpoveď

Pred nákupom suvenírov navrhujeme overiť, či suvenír, ktorý si kúpite a následne ho mienite doviezť domov nepodlieha zákazom alebo obmedzeniam. Totižto výrobky z ohrozených živočíchov, ako sú napríklad sošky, šperky zo slonoviny, dažďové palice z kaktusov, šatky z vlny tibetskej antilopy, náramky z pancierov korytnačiek, náhrdelníky z koralov, topánky, kabelky, opasky, peňaženky z krokodílej alebo hadej kože, kožušiny z mačkovitých šeliem či výrobky z tradičnej ázijskej medicíny môžu obsahovať časti tiel ohrozených druhov živočíchov a rastlín.

Základom pre ochranu druhov voľne žijúcich živočíchov a rastlín podľa medzinárodného práva je Washingtonský Dohovor z roku 1973, medzinárodne známy ako "CITES". V Únii sa CITES legislatívne realizuje prostredníctvom aktuálneho znenia Nariadenia Rady (ES) Č. 338/97 [nové okno] "o ochrane druhov voľne žijúcich živočíchov a rastlín reguláciou obchodu s nimi" a súvisiaceho aktuálneho znenia Nariadenia (ES) Č. 865/2006 [nové okno], "ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá týkajúce sa vykonávania Nariadenia Rady (ES) Č. 338/97". V prílohách tohto nariadenia je zoznam živočíchov a rastlín, ktorých dovoz podlieha povoleniu alebo je ich dovoz zakázaný. Tieto predpisy je možné nájsť na webovom portáli Ministerstva životného prostredia SR.

Ak by ste mali problém nájsť v týchto zoznamoch rastlinu alebo živočícha z čoho je suvenír vyrobený, odporúčame kontaktovať Ministerstvo životného prostredia SR, ktoré je v tejto oblasti príslušným orgánom štátnej správy.

Prípadný dovoz výrobkov podliehajúcich povoleniu bez predloženia príslušného povolenia, alebo ktorých dovoz je zakázaný, bude colným orgánom pri vstupe na územie Únie zaistený a za porušenie colných predpisov v takomto prípade vám môže byť uložená sankcia – pokuta, v horších prípadoch aj trest odňatia slobody.

Odpoveď

Osobný majetok fyzických osôb sťahujúcich sa z bydliska v tretej krajine do Únie je možné oslobodiť od platby cla v zmysle článkov 3 až 11 nariadenia Rady (ES) č.1186/2009 [nové okno] ustanovujúce systém Spoločenstva pre oslobodenie od cla a rovnako v zmysle § 48 ods. 2 písm. b) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty je možné oslobodiť aj od platby dane z pridanej hodnoty (aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno]).

Oslobodenie sa môže vzťahovať na osobný majetok, ktorý bol v držbe dotknutej osoby a v prípade, že nejde o spotrebný tovar, bol používaný touto osobou v mieste pôvodného bydliska najmenej šesť mesiacov pred dňom, kedy táto osoba prestala mať bydlisko v tretej krajine z ktorej sa vysťahovala. Oslobodenie môže byť priznané len osobám, ktorých bydlisko bolo mimo colného územia Únie nepretržite po dobu najmenej 12 mesiacov.

Oslobodenie sa neprizná na alkoholické nápoje, tabak a tabakové výrobky, dopravné prostriedky na obchodné účely, predmety na výkon živnosti alebo povolania okrem prenosných nástrojov pre úžitkové umenie a slobodné povolania.

Osobný majetok tvorí najmä zariadenie domácností, bicykle a motocykle, súkromné motorové vozidlá a ich prívesy, kempingové obytné vozidlá a prívesy, rekreačné plavidlá a súkromné lietadlá. Osobný majetok tvorí tiež zariadenie domácnosti primerané obvyklým potrebám rodiny, domáce zvieratá a zvieratá na jazdecké účely, ako aj prenosné nástroje, ktoré potrebuje dotknutá osoba na výkon svojej živnosti alebo povolania v oblasti úžitkového umenia alebo slobodných povolaní. Osobným majetkom nie je tovar, ktorého povaha alebo množstvo svedčí o tom, že ide o tovar na obchodné účely. Zariadenie domácnosti sú osobné veci, domáca bielizeň, nábytok a vybavenie určené na osobnú potrebu týchto osôb alebo na uspokojovanie potrieb ich domácností.

S výnimkou osobitných prípadov sa oslobodenie prizná len na osobný majetok, ktorý dotknutá osoba navrhla na prepustenie do voľného obehu v lehote 12 mesiacov odo dňa, keď si zriadila obvyklé bydlisko na colnom území Únie.

Na splnenie vyššie uvedených podmienok predložíte úradné doklady o pobyte resp. o ukončení pobytu v krajine, z ktorej sa sťahujete na územie Únie z dôvodu preukázania dĺžky pobytu v danej krajine.

Na začatie colného konania podáte elektronické dovozné colné vyhlásenie príslušnému colnému úradu (resp. jeho pobočke) s cieľom splnenia colných formalít na prepustenie tovaru – osobného majetku do colného režimu voľný obeh.

Odpoveď

Fyzické osoby, ktoré opúšťajú Úniu alebo vstupujú do Únie a prepravujú peňažné prostriedky v hotovosti s hodnotou 10 000 EUR alebo viac, sú povinné oznámiť túto skutočnosť príslušnému orgánu členského štátu, cez ktorý Úniu opúšťajú alebo cez ktorý do Únie vstupujú a sprístupnia im ich na účely kontroly.

Vzor formulára oznámenia je dostupný vo viacerých jazykoch v časti 1 prílohy I Vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2021/776 [nové okno] z 11. mája 2021, ktorým sa stanovujú vzory pre určité formuláre, ako aj technické pravidlá účinnej výmeny informácií podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2018/1672 o kontrolách peňažných prostriedkov v hotovosti, ktoré vstupujú do Únie alebo opúšťajú Úniu.

V niektorých členských štátoch EÚ je kontrola pri preprave peňažných prostriedkov v hotovosti rozšírená aj na pohyb hotovosti v rámci EÚ. V SR je ozbrojený príslušník finančnej správy oprávnený vyzvať osobu, ktorá bezprostredne prekračuje štátnu hranicu Slovenskej republiky z územia iného členského štátu alebo na územie iného členského štátu, alebo osobu, pri ktorej je zo všetkých okolností zrejmé, že má v úmysle prekročiť štátnu hranicu Slovenskej republiky na územie iného členského štátu, aby oznámila, či prepravuje peňažné prostriedky v hotovosti v sume presahujúcej 10 000 EUR. Uvedené oprávnenie platné v SR a iné súvisiace informácie sú ustanovené v §48a zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov (aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno]).

Ohľadom prepravy peňažných prostriedkov v hotovosti cez iné členské štáty odporúčame informovať sa o povinnostiach spojených s prepravou hotovosti u príslušných orgánov týchto členských štátov.

Odpoveď

Ak požadujete vydanie záväznej informácie o nomenklatúrnom zatriedení tovaru (ďalej len „ZINZ“), je to možné iba prostredníctvom portálu EÚ pre obchodníkov  [nové okno].

Na podanie žiadosti je potrebné, aby ste mali najskôr zriadený prístup na portál EÚ pre obchodníkov a to prostredníctvom registračného formulára dostupného na portáli IS CEP [nové okno]. 

Podrobnosti o podmienkach pre registráciu, postupoch a vyplnenie vzorových registračných formulárov nájdete v informačnom materiáli uverejnenom na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Clá, konkrétne v informačnom materiáli č. 6/CLO/2023/IM. 

Po vykonaní registrácie sa môžete prihlásiť na portál EÚ pre obchodníkov. V dokumente Postup pre prihlásenie používateľov do EU CTP [nové okno] sú dostupné informácie k prihláseniu sa na portál EÚ pre obchodníkov. 

Súvisiace informácie k záväzným informáciám o nomenklatúrnom zatriedení sú k dispozícii na webovom sídle finančnej správy v časti Záväzné informácie o nomenklatúrnom zatriedení tovaru [nové okno].

Odpoveď

Na zásielku s nízkou hodnotou (do 150 EUR) možno podať colné vyhlásenia cez portál eCommerce - portál eCM [nové okno]. V prípade týchto zásielok stále platí, že sú oslobodené od dovozného cla (tzn. žiadne sa pri dovoze nebude platiť, ak vnútorná hodnota tovaru v zásielke bez akýchkoľvek objektívne vyčíslených nákladov na dopravu a poistenie nebude prevyšovať hodnotu 150 EUR). Čo sa týka DPH, tak na takéto zásielky sa vždy platí DPH a to buď pri nákupe tovaru priamo predávajúcemu alebo sprostredkovateľovi predaja, alebo pri reálnom dovoze tovaru v zásielke sa zaplatí colným orgánom.

Viac informácii k tejto oblasti získate na webovom sídle finančnej správy v časti e-commerce [nové okno]. 

Ak nebudete súhlasiť s tým, aby Vás zastupovala Slovenská pošta a.s. v colnom konaní, tzn. aby nepodala za Vás colné vyhlásenie s tým, že si ho podáte sami, musíte vyjadriť svoj nesúhlas jeho zaslaním na príslušnú e-mailovú adresu Slovenskej pošty a.s.. Aj napriek tomu, že Vás Slovenská pošta a.s. nebude zastupovať v colnom konaní, môže si od Vás vyúčtovať poplatok za manipuláciu s tovarom a súvisiace služby v súlade so svojim cenníkom služieb. Viac o tomto poplatku, o možnosti vyjadrenia nesúhlasu ako aj iné informácie o postupoch pri preclení zásielok s nízkou hodnotu zo strany Slovenskej pošty a.s. nájdete na jej webovom sídle v časti Preclenie zásielok [nové okno]. 

Tovar v zásielke je potrebné precliť a máte dve možnosti na to, kto podá na tento tovar colné vyhlásenie, ak ste nesúhlasili aby ho podávala Slovenská pošta a.s: 

• buď splnomocníte inú osobu na podanie colného vyhlásenia (napr. inú fyzickú osobu alebo špedičnú spoločnosť) ktorá za Vás podá colné vyhlásenie, 
• alebo si podáte toto colné vyhlásenie sami s tým, že sa musíte zaregistrovať na portáli eCM [nové okno] a následne splniť podmienky elektronickej komunikácie pri podávaní colných vyhlásení cez tento portál. 

Colné vyhlásenie, ktoré sa podáva v takomto prípade je výrazne zredukované (má výrazne menej údajov na vyplnenie) oproti štandardnému colnému vyhláseniu podávanému pri iných obchodných tovaroch. 

Ako pomôcku k registrácii Vašej osoby na portál eCM môžete využiť postup v informačnom materiáli uverejnenom na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Clá a to 9/CLO/2021/IM. 

K vyplneniu samotného colného vyhlásenia v prípade dovozu tovaru prostredníctvom poštového prepravcu získate viac informácií  v informačnom materiáli 11/CLO/2021/IM uverejnenom na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Clá. 

Po ukončení colného konania (po zaplatení dovoznej platby a prepustení tovaru colnými orgánmi do voľného obehu) si zásielku vyzdvihnete buď: 

• osobne na príslušnej vyclievacej pošte (kontakty na vyclievacie oddelenia [nové okno]), pričom na prevzatie zásielky je potrebné poskytnúť minimálne číslo MRN (je to číslo, pod ktorým je zaevidované colné konanie u colných orgánov), podacie číslo a skladové číslo (tieto údaje sú uvedené napr. v poštovom oznámení), alebo  
• v prípade, ak požadujete, aby zásielka bola doručená na Vašu adresu, kontaktujete Slovenskú poštu a.s., kontakty na vyclievacie oddelenia Slovenskej pošty, a.s. [nové okno] získate na portáli tejto spoločnosti.

Odpoveď

V prípade, že za vrátený tovar Vám nepošlú náhradný tovar ale bude poskytnutá finančná náhrada (predávajúci Vám vráti kúpnu cenu za tovar), tovar nie je predmetom zákazov a obmedzení (ide o tovar bežnej potreby), nebudete žiadať o vrátenie dovoznej platby (nebola vyrubená alebo je zanedbateľná), tovar nepresahuje hodnotu 1 000 EUR a nepodlieha vývoznému clu (v súčasnosti sa v EÚ neuplatňuje), nie je potrebné podanie colného vyhlásenia colným orgánom a teda nie potrebné ísť na colný úrad.

Vo všetkých iných prípadoch Vám pred odovzdaním zásielky prepravcovi odporúčame podanie vývozného colného vyhlásenia na príslušnom colnom úrade s cieľom vyhnúť sa možným komplikáciám pri vývoze tovaru z EÚ.

Odpoveď

Pôvod tovaru sa spravidla určuje za účelom adresného uplatnenia obchodne politických opatrení na zahraničný tovar pri jeho dovoze do krajiny určenia. V zásade ide o nasledujúce opatrenia:

• Sadzobné (tarifné) opatrenia, ktoré majú priamy vplyv na výšku vymeraného cla alebo dávok majúcich rovnaký účinok vyberaných pri dovoze tovaru v danej krajine určenia.
• Iné ako sadzobné (netarifné) opatrenia, ktoré majú priamy vplyv na uplatnenie rôznych obchodne- politických opatrení alebo iných colných obmedzení, ktoré síce neovplyvnia výšku sadzby cla, ale ustanovujú splnenie určitých podmienok najmä pri dovoze citlivého tovaru.

Pri vývoze tovaru s pôvodom v Európskej únii do Spojeného kráľovstva s cieľom uplatnenia tam platných preferenčných sadzobných opatrení vyplní potvrdenie o pôvode vývozca v súlade s ustanoveniami článku 68 aktuálneho znenia Vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2447 [nové okno] z 24. novembra 2015, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá vykonávania určitých ustanovení nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex.

Dôkaz o pôvode tovaru je možné vystaviť nasledovným spôsobom: 

• Pri zásielkach s hodnotou pôvodných výrobkov nepresahujúcou 6 000 EUR môže vystaviť potvrdenie o pôvode akýkoľvek vývozca alebo preposielateľ, bez ohľadu na to, či je registrovaný alebo nie. 
• Pri zásielkach s hodnotou pôvodných výrobkov presahujúcou 6 000 EUR môže vystaviť potvrdenie o pôvode len vývozca registrovaný systéme REX [nové okno]. 

Znenie potvrdenia o pôvode, ktoré sa uvádza buď na faktúre alebo na akomkoľvek inom dokumente, ktorý opisuje pôvodný výrobok dostatočne podrobne tak, aby ho bolo možné identifikovať je v stanovených jazykových verziách uvedené v prílohe 7 Dohody o obchode a spolupráci medzi Európskou úniou a Európskym spoločenstvom pre atómovú energiu na jednej strane a Spojeným kráľovstvom Veľkej Británie a Severného Írska na strane druhej [nové okno]. Platnosť potvrdenia o pôvode je 12 mesiacov odo dňa jeho vyhotovenia..

Odpoveď

Systém REX sa používa na osvedčovania pôvodu a zahŕňa viac, ako len informačný systém používaný na registráciu vývozcov. Systém REX zjednodušuje vývozné formality tým, že umožňuje registrovaným vývozcom, aby sami osvedčovali preferenčný pôvod tovaru uvedením špecifického vyhlásenia (tzv. potvrdenia o pôvode) na faktúre alebo akomkoľvek inom obchodnom dokumente umožňujúcom spoľahlivú identifikáciu tovaru.

Registrovaným vývozcom tak odpadá povinnosť žiadať pri vývoze príslušné orgány o vystavenie osvedčenia o pôvode tovaru. Jedinou podmienkou využívania tohto systému samo osvedčovania je, aby bol vývozca zaregistrovaný príslušnými orgánmi v systéme REX a jeho registrácia bola platná v čase vystavovania potvrdenia o pôvode.

Povereným orgánom v SR pre registráciu do systému REX je:

Finančné riaditeľstvo SR
Odbor colný
Oddelenie nomenklatúry, pôvodu a colnej hodnoty
Mierová 23
815 11 Bratislava

Podrobnejšie Informácie týkajúce sa systému REX vrátane adresy povereného orgánu sú dostupné na webovom sídle finančnej správy v časti Systém registrovaných vývozcov (REX) [nové okno].

Odpoveď

Každý vývozca, výrobca, obchodník alebo preposielateľ pôvodných výrobkov so sídlom na území EÚ môže požiadať o zaregistrovanie do systému REX. Registráciu v Slovenskej republike vykonáva na základe žiadosti Finančné riaditeľstvo SR – Odbor colný.

Hospodárske subjekty, ktoré sú usadené v jednom členskom štáte a zároveň majú obchodné alebo skladové priestory aj v inom členskom štáte, môžu požiadať o registráciu v ktoromkoľvek z týchto štátov. V prípade, ak by mali odlišné číslo EORI môžu sa zaregistrovať aj v oboch členských štátoch. Každý hospodársky subjekt môže byť registrovaný v systéme REX len raz (t. j. hospodársky subjekt, ktorý je už registrovaný v niektorom členskom štáte nemôže žiadať o registráciu v inom členskom štáte).

Žiadosť o registráciu [.docx; 62 kB; nové okno], vyplnenú podľa pokynov [.pdf; 310 kB; nové okno], je možné podať v 2 vyhotoveniach osobne alebo poštou na adresu:

Finančné riaditeľstvo SR
Odbor colný
Oddelenie nomenklatúry, pôvodu a colnej hodnoty
Mierová 23
815 11 Bratislava

Žiadosti musia byť podpísané oprávnenými osobami podľa Obchodného registra (alebo živnostenského). Ak žiadosť nepodpisuje oprávnená osoba, spolu so žiadosťou je potrebné poslať aj splnomocnenie. Ak žiadosť podpisuje oprávnená osoba alebo oprávnené osoby, tak žiadne prílohy sa k žiadosti neprikladajú.

Všetky žiadosti sa vybavujú bezodkladne, najviac 1-2 dní od ich doručenia. Po doplnení čísla REX bude jedno vyhotovenie žiadosti vrátené späť subjektu poštou na jeho adresu.

Podrobnejšie informácie o systéme REX ako aj postupe pri registrácii do systému sú dostupné v časti  Systém registrovaných vývozcov (REX) [nové okno].

Odpoveď

Základné údaje, ktoré budú uverejnené vždy:

• Číslo registrovaného vývozcu;
• Dátum, od ktorého je registrácia platná;
• Prípadný dátum zrušenia registrácie;
• Informácie, či sa registrácia uplatňuje aj na vývoz do Nórska, Švajčiarska alebo Turecka

Údaje, ktorých zverejnenie podlieha súhlasu vývozcu:

• Meno/názov registrovaného vývozcu
• Adresu sídla registrovaného vývozcu;
• Kontaktné údaje uvedené v odseku 2 žiadosti;
• Informácie o tovare uvedené v ods. 4 žiadosti;
• Číslo EORI registrovaného vývozcu.

Súhlas so zverejnením údajov, ktorých zverejnenie podlieha súhlasu, je možné udeliť aj dodatočne

Odpoveď

V prípade, že Vaše obchodné aktivity nesúvisia s fyzickým dovozom alebo vývozom tovaru zo/do Spojeného kráľovstva, platná legislatíva Vám neurčuje žiadne povinnosti voči colnému orgánu Slovenskej republiky. Tým nie sú dotknuté prípadné daňové povinnosti voči daňovým orgánom.

Odpoveď

Ak zasielate tovar v poštovej zásielke, ktorého hodnota nepresahuje 1 000 EUR, ktorý nepodlieha vývoznému clu a zákazom a obmedzeniam (napr. v oblasti zdravia, bezpečnosti, životného prostredia, duševného vlastníctva a pod.), tak tento sa považuje za navrhnutý do colného režimu vývoz jeho výstupom z colného územia Únie, tzn. nie je potrebné podanie colného vyhlásenia colným orgánom a jeho predloženie colným orgánom zabezpečí za Vás Slovenská pošta a.s. Vývozné clo sa v súčasnosti v EÚ neuplatňuje.

V praxi to znamená, že takéto zásielky sa predložia Slovenskej pošte a.s. na prepravu spolu s vyplneným vyhlásením CN22 alebo CN23, ktoré by malo byť dostupné na každej pošte alebo ďalšou možnosťou je využitie elektronického podacieho hárku (ePodací hárok) [nové okno] s cieľom urýchlenia colného konania v krajine určenia.

Dôležité je, aby ste si vopred zistili aj podmienky dovozu, ktoré sa uplatňujú na zasielaný tovar v Spojenom kráľovstve (napr. či nepodlieha zákazom alebo obmedzeniam a príslušné orgány umožnia vstup tohto tovaru do Spojeného kráľovstva). Tieto informácie môže zistiť buď príjemca zásielky u príslušných orgánov v tejto krajine alebo si ich môžete zistiť prostredníctvom zastupiteľských úradov tejto krajiny.

Odpoveď

Ak budete zasielať tovar v expresnej (kuriérnej) zásielke, ktorého hodnota nebude presahovať 1000 EUR, ktorý nepodlieha vývoznému clu a zákazom a obmedzeniam (napr. v oblasti zdravia, bezpečnosti, životného prostredia, duševného vlastníctva a pod.), tak tento tovar sa považuje za navrhnutý do colného režimu vývoz jeho predložením colnému úradu výstupu za predpokladu, že colné orgány majú k dispozícii údaje v prepravnom doklade a/alebo faktúre a prijmú ich.

V praxi to znamená, že v týchto prípadoch nie je potrebné podanie elektronického vývozného colného vyhlásenia colným orgánom a jeho predloženie colným orgánom zabezpečí za Vás zvolený expresný dopravca. Bližšie postupy k odovzdaniu tovaru na prepravu spolu s potrebnými dokladmi získate pri komunikácii s daným dopravcom.

Vývozné clo sa v súčasnosti v EÚ neuplatňuje.

Ak pôjde o expresné zásielky, ktorých hodnota je vyššia ako 1 000 EUR, alebo podliehajú zákazom a obmedzeniam, tak v tom prípade musí byť podané elektronické vývozné colné vyhlásenie colnému orgánu spolu s ostatnými dokladmi ako napr. faktúra a pod., ktorý bude rozhodovať o prepustení zásielky do colného režimu vývoz. Až následne môže byť zásielka odovzdaná kuriérovi na prepravu.

Clo sa na zásielky s hodnotou nepresahujúcou 150 EUR nevymeriava a nevyberá, takéto zásielky sú oslobodené od dovozného cla. 

DPH sa vyrubuje a vyberá na všetky zásielky bez ohľadu na jej hodnotu. Ak ste zaplatili  DPH priamo predajcovi alebo sprostredkovateľovi predaja pri objednaní tovaru, tak tento by mal byť registrovaný na takýto spôsob výberu DPH a mať pridelené číslo IOSS (import one stop shop) - je to číslo pridelené príslušnými orgánmi v niektorom členskom štáte Únie pre predaj tovaru na diaľku, začína na IM a potom nasleduje 10 čísiel. Ak je takéto číslo uvedené v colnom vyhlásení, tak takáto zásielka je pri dovoze do SR oslobodená od DPH. Toto číslo nie je verejne dostupné, predajca ho poskytuje iba malému okruhu osôb zapojených v danom obchodnom prípade a to hlavne prepravcovi alebo priamo kupujúcemu. 

Čiže na takéto zásielky colné orgány v SR už DPH nevyrubujú a ani nevyberajú. 

Poplatok 5 Eur, ktorý ste zaplatili, je poplatok prepravcu Slovenská pošta a.s. , ktorý colné orgány (finančná správa) nevyberajú a ani neurčujú. Označenie tohto poplatku ako clo alebo colný dlh je nesprávne, pretože sa jedná o poplatok Slovenskej pošty a.s. za poskytnutie jej služby v súvislosti s dovážaným tovarom. 

Nálepka nalepená na balíku v znení „Automaticky prepustené, vybrať colný dlh a ostatné poplatky, v prípade nedoručiteľnosti vrátiť oddeleniu colno – deklaračnému“ je nálepka prepravcu Slovenská pošta a.s., balík takto neoznačujú colné orgány, ale pracovníci Slovenskej pošty a.s..

Taktiež názov „oddelenie colno-deklaračné“, ktoré je na nálepke, je oddelenie Slovenskej pošty a.s., ktoré podáva za príjemcov tovaru colné vyhlásenia. Nie je to organizačný útvar finančnej správy. V prípade akýchkoľvek otázok ohľadom Vašej zásielky využite kontakty [nové okno] na vyclievacie oddelenia Slovenskej pošty, a.s. 

Informácie o postupoch Slovenskej pošty, a.s. k precleniu zásielok a cenník služieb colnej deklarácie v ktorom sú uvedené poplatky, ktoré vyberá za svoje služby Slovenská pošta, a.s. sú zverejnené na webovom sídle tejto spoločnosti Preclenie zásielok - Slovenská pošta [nové okno]. Cenník služieb colnej deklarácie je v uvedenom odkaze medzi súbormi na stiahnutie. 

Ak by ste potrebovali pomoc pri podávaní colného vyhlásenie na zásielky do 150 EUR (tzn. odmietnete zastupovanie Slovenskou poštou a.s. a podáte si colné vyhlásenie sami) alebo budete požadovať informáciu k DPH, ktorá Vám bola opätovne vyčíslená na zaplatenie (aj keď ste ju už platili predávajúcemu) môžete kontaktovať finančnú správu telefonicky prostredníctvom „colného call centra“ na tel. čísle 048/43 17 222, ktoré na príslušnej voľbe č. 5 poskytuje informácie v pracovných dňoch v čase od 08:00 do 16:00. 

Zároveň je možné kontaktovať finančnú správu aj prostredníctvom mailovej aplikácie dostupnej na webovom sídle finančnej správy v časti "Opýtajte sa finančnej správy - clá a spotrebné dane"  alebo online chatom.

Odpoveď

Darčeky sú tovarom neobchodnej povahy za predpokladu, ak ich zasiela jedna fyzická osoba z tretej krajiny druhej fyzickej osobe na colné územie Únie bezodplatne, príležitostne a tovar je určený výlučne na osobné použitie príjemcu alebo jeho rodiny a svojou povahou alebo množstvom nenaznačuje žiadny obchodný záujem.

Na oslobodenie darčekov sú ustanovené tieto pravidlá: 

• Tovar (darček) je oslobodený od cla podľa čl.25-27 Nariadenia Rady (ES) č. 1186/2009 [nové okno] zo 16. novembra 2009 ustanovujúce systém Spoločenstva pre oslobodenie od cla (ďalej len „Nariadenie Rady (ES) č. 1186/2009“). 
• Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty (DPH) je ustanovené v §48 ods.2 písm. a) zákona č.222/2004 Z. z . o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) (aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno]).

Čo sa rozumie malou zásielkou tovaru neobchodného charakteru je uvedené v § 48 ods. 14 zákona o DPH.

Na základe týchto ustanovení je od dovozného cla a DPH oslobodený tovar, ktorého úhrnná hodnota nepresahuje hodnotu 45 EUR na jednu zásielku vrátane hodnoty tovaru uvedeného v článku 27 Nariadenia Rady (ES) č. 1186/2009.

Ak je úhrnná hodnota zásielky pozostávajúcej z dvoch alebo viacerých kusov vyššia ako hodnota 45 EUR, oslobodenie od dovozného cla sa prizná do výšky tejto sumy na tovar, ktorý by bol oslobodený, keby sa dovážal samostatne, čo znamená, že hodnota jednej položky sa nemôže rozdeliť na viac častí. Avšak DPH bude vyrubená z hodnoty celej zásielky aj napriek tomu, že by niektorý z tovarov vyňatý zo zásielky v súlade s čl. 26 Nariadenia Rady (ES) č. 1186/2009 spĺňal hodnotový limit do 45 eur a bol by oslobodený od cla, pretože podľa § 48 ods.2 písm. a) v spojení s § 48 ods. 14 zákona o DPH je oslobodenie od DPH ustanovené na hodnotu zásielky.

Ak úhrnná hodnota zásielky bude presahovať sumu 45 EUR ale nepresiahne sumu 150 EUR, je možné uplatniť oslobodenie od dovozného cla podľa všeobecného pravidla na zásielky s hodnotou nepresahujúcou 150 EUR podľa čl.23 Nariadenia Rady (ES) č.1186/2009. DPH bude vymeraná z hodnoty celej zásielky.

Avšak, ak sa v zásielke bude nachádzať tovar, ktorý nie je možné oslobodiť podľa všeobecného pravidla (alkoholické nápoje, parfumy a toaletné vody, tabak a tabakové výrobky), uplatní sa iba oslobodenie podľa čl. 26 Nariadenia Rady (ES) č.1186/2009.

V prípade alkoholických nápojov, tabaku a tabakových výrobkoch, ktorých množstvo a hodnota presahuje množstevný a hodnotový limit na oslobodenie, je možné prepustiť tento tovar do voľného obehu, iba ak bude označený platnou slovenskou kontrolnou známkou.

Odpoveď

Ak hodnota tovaru (darčeka) presiahne 150 EUR ale nepresiahne 700 EUR bude na vymeranie dovozného cla uplatnená štandardná colná sadzba vo výške 2,5 % z hodnoty tovaru. Táto štandardná colná sadzba sa neuplatní, ak bude na tovar v Spoločnom colnom sadzobníku uvedená colná sadzba „bez cla“. Taktiež sa neuplatní na tovar zatriedený do 24. kapitoly Spoločného colného sadzobníka ak jeho množstvo prevyšuje množstvá ustanovené v článku 27 alebo 41 Nariadenia Rady (ES) č. 1186/2009. V prípade, ak je v Spoločnom colnom sadzobníku nižšia sadzba cla ako spomínaných 2,5% môžete colné orgány pri predložení tovaru a podaní colného vyhlásenia požiadať o uvedenú nižšiu sadzbu cla, inak bude priznaná sadzba 2,5 %. DPH bude vybratá z hodnoty celej zásielky.

V prípade, ak bude hodnota darčeka vyššia ako 700 EUR na vymeranie dovozného cla sa uplatnia colné sadzby podľa Spoločného colného sadzobníka. DPH bude vybraná z hodnoty celej zásielky.

Hodnota tovaru neobchodného charakteru (darček) je cena, ktorá by sa musela zaplatiť za samotný tovar, ak by sa predával na vývoz na colné územie Únie. Je to vlastná hodnota samotného darčeka, ktorá nezahŕňa náklady na poistenie a prepravu tovaru.

Všetky zásielky sa predkladajú colným orgánom spolu s podaním colného vyhlásenia, čiže musia byť preclené. O príchode zásielky Vás bude informovať poštový prepravca alebo expresný (kuriérny) dopravca a rovnako Vás bude informovať o ďalšom postupe, aby mohla byť zásielka doručená na Vašu adresu resp. osobne prevzatá.

Darčeky sú tovarom neobchodnej povahy za predpokladu, ak ich zasiela jedna fyzická osoba z tretej krajiny druhej fyzickej osobe na colné územie Únie bezodplatne, príležitostne a tovar je určený výlučne na osobné použitie príjemcu alebo jeho rodiny a svojou povahou alebo množstvom nenaznačuje žiadny obchodný záujem.

Pre tovar neobchodnej povahy platí, že na takéto zásielky môže byť podané buď štandardné elektronické colné vyhlásenie s využitím elektronickej komunikácie s colnými orgánmi v rámci informačného systému Centrálny elektronický priečinok - IS CEP [nové okno] alebo ústne colné vyhlásenie priamo na pobočke colného úradu, kde bol tovar poštovým prepravcom alebo expresným (kuriérnym) dopravcom predložený. O tomto mieste Vás bude informovať prepravca Vašej zásielky. Podanie ústneho colného vyhlásenia je nevyhnutné konzultovať priamo s poštovým prepravcom alebo expresným (kuriérnym) dopravcom. Po ukončení colného konania si zásielku prevezmete osobne od prepravcu alebo Vám ju prepravca doručí.

Avšak, ak by zásielka obsahovala tovar podliehajúci zákazom a obmedzeniam (napr. v oblasti zdravia, bezpečnosti, životného prostredia, duševného vlastníctva a pod.) alebo bude potrebné predložiť k nej vyjadrenie iného príslušného orgánu (napr. Slovenskej obchodnej inšpekcie, Ministerstva hospodárstva SR a pod.), musí byť podané colnému orgánu štandardné elektronické colné vyhlásenie. To znamená, že v tomto prípade nie je možné podať ústne colné vyhlásenie. Ak nemáte skúsenosti s colným konaním, s podávaním colného vyhlásenia a jeho vyplnením, odporúčame Vám splnomocniť na zastupovanie v colnom konaní poštového prepravcu alebo expresného dopravcu alebo akúkoľvek organizáciu zabezpečujúcu služby colnej deklarácie (napr. špedícia). Tieto služby sú však spoplatnené podľa aktuálneho cenníka ich poskytovateľov.

Názorné príklady:

Odpoveď

Tovar, ktorý fyzicky zákonne vstúpil na územie EÚ a bol prepustený colnými orgánmi do osobitného colného režimu (napr. vonkajší tranzit T1, colné uskladňovanie) alebo bolo na tento tovar podané vyhlásenie na dočasné uskladnenie pred dátumom uplatňovania reštriktívnych opatrení, môže byť prepustený do navrhovaného colného režimu (napr. aj prepustenie do voľného obehu). Podmienky pre dovoz tovaru, ktorý podlieha reštriktívnym opatreniam, sa majú posudzovať v závislosti od času, kedy tovar vstúpil na colné územie Únie a bol predložený colným orgánom bez ohľadu na následný colný režim, do ktorého bude navrhnutý. To však nevylučuje možnosť uplatnenia zákazov v súlade s prijatými sankciami v prípade odôvodneného podozrenia ich obchádzania.

Prehľad o platných reštriktívnych opatreniach pri obchodovaní s Ruskou federáciou, ktoré riešia aj uvedený postup je možné získať na webovom sídle finančnej správy v časti Reštriktívne opatrenia pri obchodovaní s Ruskom a prehľad všetkých často kladených otázkach k sankciám EÚ je možné získať na webovom sídle finančnej správy v časti Sankcie a opatrenia EÚ po ruskej invázii na Ukrajinu.

Odpoveď

Na letisku pri výstupe tovaru z EÚ predložíte osobné veci spolu so zoznamom týchto vecí colným orgánom, aby Vám potvrdili, aký tovar si beriete so sebou pre účely jeho identifikácie pri Vašom návrate a preukázania, že ide o späť vrátený tovar. Takýto tovar môžu následne colné orgány oslobodiť od colných poplatkov, ak sú splnené podmienky pre späť vrátený tovar.

Odpoveď

Od cla, dane z pridanej hodnoty (DPH) a spotrebnej dane je oslobodená len neobchodná zásielka destilátu zasielaná jednou fyzickou osobou druhej fyzickej osobe príležitostnej povahy určená na osobné použitie príjemcom alebo jeho rodinou, pričom druh ani množstvo nesvedčí o tom, že ide o dovoz na obchodné účely a odosielateľ ich zasiela príjemcovi bezplatne ak úhrnná hodnota nepresahuje 45 EUR a to najviac v množstve 1 liter. Takéto množstvo destilátu nemusí byť označené slovenskou kontrolnou známkou. Ak neobchodná zásielku destilátu spĺňa vyššie uvedený hodnotový a množstevný limit, colné orgány Vám ju prepustia do voľného obehu bez akýchkoľvek colných poplatkov.

Avšak zásielky destilátov obchodného charakteru (napr. aj nakupované fyzickou osobou na rôznych e-shopoch), nie je možné v zmysle legislatívy oslobodiť od cla, DPH a spotrebnej dane a takýto destilát neoznačený slovenskou kontrolnou známkou nie je možné prepustiť do voľného obehu v SR ani ak by ste chceli zaplatili clo, DPH a spotrebnú daň.

Informácie ohľadom limitov pri dovoze tovaru z tretích krajín fyzickými osobami sú zverejnené na portáli finančnej správy v časti Oslobodenie od cla, DPH a SPD.

Odpoveď

Žiadosť o vydanie záväznej informácie o pôvode tovaru (ZIPT) je možné podať v listinnej forme (osobne alebo poštou) alebo elektronicky cez portál www.slovensko.sk [nové okno] a to na Colný úrad Bratislava. Kontakty na uvedený orgán určený členským štátom na prijímanie žiadostí o ZIPT sú uverejnené v Úradnom vestníku Európskej Únie C/2025/361 [nové okno].  

Pre Slovenskú republiku sú uvedené tieto kontakty: 

Colný úrad Bratislava, Miletičova 42, 824 59 Bratislava 26

Telefón: +421 250263963, +421 250263960

E-mail: zavazky@financnasprava.sk 

Colné predpisy neustanovujú vzor žiadosti o vydanie ZIPT, preto ohľadom údajov uvádzaných do žiadosti o vydanie ZIPT, prípadne ďalších dokladov potrebných pre vydanie ZIPT, kontaktujte uvedený colný úrad.

Odpoveď

Zákon  č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 222/2004 Z. z.“) - aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno] - v § 67 ods. 1 vymedzuje, čo sa na účely tohto ustanovenia rozumie investičným zlatom.

Podľa § 67 ods. 1 písm. b) zákona č. 222/2004 Z. z. investičným zlatom sú zlaté mince, ktoré majú rýdzosť 900 tisícin a viac a boli razené po roku 1800 a sú alebo boli zákonným platidlom v krajine pôvodu a predávajú sa za cenu, ktorá nepresahuje trhovú hodnotu zlata obsiahnutú v minciach viac než o 80%. 

Národná banka Slovenska (ďalej len „NBS“) vydáva zoznam zlatých mincí, ktoré spĺňajú kritériá podľa § 67 ods. 1 písm. b) zákona č. 222/2004 Z.. z. Zoznam uverejňuje NBS vo Vestníku NBS. NBS informuje každoročne do 1. júla Európsku komisiu o zlatých minciach, ktoré sa obchodujú v Slovenskej republike.Podľa článku 345 smernice Rady 2006/112/ES z 28.novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty,  každý členský štát každoročne do 1. júla oznamuje Európskej komisii, s ktorými mincami, ktoré spĺňajú kritériá uvedené v článku 344 ods. 1 bod 2 uvedenej smernice sa obchoduje v príslušnom členskom štáte. 

Každoročne do 1. decembra Európska komisia uverejní úplný zoznam týchto mincí v sérii C Úradného vestníka Európskej únie. Mince uvedené na uverejnenom zozname sa považujú za vyhovujúce týmto kritériám počas celého roka, na ktorý sa zoznam uverejní. Zoznam zlatých mincí platný na rok 2026 je uverejnený v Úradnom vestníku EÚ C/2025/5923 [nové okno]. 

Podľa ustanovenia § 67 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. od dane z pridanej hodnoty je oslobodený o. i. aj dovoz investičného zlata.

Odpoveď

V súvislosti so spustením nového automatizovaného systému vývozu (AES) od 1.novembra 2024, je možné podať vývozné colné vyhlásenie nasledovnými spôsobmi: 

• na základe príslušnej dokumentácie a špecifikácie zverejnenej na webovom sídle finančnej správy v časti Projekt AES - PFS si vytvoríte softvér pre podávanie colných vyhlásení pre vývoz. Tento krok však odporúčame iba v prípade pravidelného podávanie dotknutých colných vyhlásení. 
• využijete softvér plne kompatibilný s colnými systémami, ktoré ponúkajú na trhu rôzny dodávatelia (SWH) 
• splnomocníte na zastupovanie v colnom konaní niektorú zo spoločností poskytujúcu služby colnej deklarácie, ktorá je vlastníkom daného softvéru.

Odpoveď

Áno, chápete to správne. Ak číselné označenie tovaru začína na 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 tak vždy ide o príslušné kapitoly Spoločného colného sadzobníka 1., 2., 3., 4., 5, 6., 7., 8., 9. Ak začína číselné označenie tovaru na 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, .....99 – tak ide o príslušné kapitoly Spoločného colného sadzobníka 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, .....99 Tovar zatriedený v číselnom znaku 0407 patrí do kapitoly 4 Spoločného colného sadzobníka a na čerstvé slepačie vajíčka na ľudskú konzumáciu uplatňujete od 01.01.2025 zníženú sadzbu DPH 19%.

Odpoveď

Ohľadom náplní do IQOSu uvádzame, že ide o bezdymové tabakové výrobky (označované aj ako BTV). Pri leteckej doprave je od spotrebnej dane oslobodené množstvo najviac desať spotrebiteľských balení tohto výrobku. Pre oslobodenie od cla a DPH platí hodnotový limit 430 EUR na osobu, čiže pre oslobodenie od dovozných platieb nesmie hodnota spotrebiteľských balení presiahnuť 430 EUR. Tieto limity platia pre osobu staršiu ako 17 rokov. Informácie ohľadom limitov pri dovoze tovaru z tretích krajín fyzickými osobami sú zverejnené na webovom sídle finančnej správy v časti Oslobodenie od cla, DPH a SPD.

Odpoveď

Množstvo, ktoré si môžete objednať pre Vašu vlastnú potrebu nie je obmedzené. Ohľadom náplní do IQOSu uvádzame, že ide o bezdymové tabakové výrobky (označované aj ako BTV). Tieto náplne do IQOS s obsahom tabaku nie je možné v prípade nákupu cez eshop z tretej krajiny oslobodiť od dovozných poplatkov a pri dovoze budete platiť všetky platby - clo, spotrebnú daň ako aj DPH.

Odpoveď

Množstvo, ktoré si môžete objednať pre svoju potrebu, nie je obmedzené. Ak vnútorná hodnota zásielky s náplňami nepresiahne 150 EUR, tak bude táto zásielka oslobodená od cla, ale spotrebnú daň a DPH platiť budete. V prípade hodnoty presahujúcej 150 EUR, budete platiť okrem spotrebnej dane a DPH aj clo.

Odpoveď

V prípade zásielky zaslanej ako dar ide o tovar neobchodnej povahy za predpokladu, že tovar je posielaný jednou súkromnou osobou druhej súkromnej osobe príležitostne, pričom odosielateľ ju zasiela príjemcovi bezodplatne a takáto zásielka obsahuje tovar určený výlučne na osobné použitie príjemcu alebo jeho rodiny a ktorý svojou povahou alebo množstvom nenaznačuje žiadny obchodný záujem. Hodnota tovaru neobchodného charakteru (darček) je cena, ktorá by sa musela zaplatiť za samotný tovar, ak by sa predával na vývoz na colné územie Únie. Je to vlastná hodnota samotného darčeka, ktorá nezahŕňa náklady na poistenie a prepravu tovaru. Vo Vašom prípade bude zásielka oslobodená od cla a DPH za predpokladu, že úhrnná hodnota nikotínových vrecúšok nepresiahne hodnotu 45 EUR na jednu zásielku. Ak úhrnná hodnota zásielky presiahne hodnotu 45 EUR ale nepresiahne hodnotu 150 EUR, je možné uplatniť oslobodenie od dovozného cla podľa všeobecného pravidla na zásielky s hodnotou nepresahujúcou 150 EUR, avšak DPH bude vymeraná z hodnoty celej zásielky. Ak hodnota zásielky presiahne sumu 150 EUR, budete platiť clo aj DPH. Pre oslobodenie od spotrebnej dane nie je stanovený žiadny limit, tzn., že pri akejkoľvek hodnote nikotínových vrecúšok budete platiť spotrebnú daň.

Odpoveď

Sadzba cla je ustanovená v Spoločnom colnom sadzobníku v rámci položky harmonizovaného systému 2404, kde je pre výrobky na orálne použitie obsahujúce nikotín, ktoré nie sú určené pomôcť pri odvykaní užívať tabak, ustanovená sadzba 16,6%. Sadzba DPH je 23% na základe ustanovení zákona č.222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších prepisov (aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno]). Zubné špáradlá napustené nikotínom sú od 01.02.2025 predmetom spotrebnej dane na základe ustanovení § 19ab ods.1 písm. c) zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (aktuálne znenie zákona je dostupné po zadaní čísla zákona na portáli Slov-Lex [nové okno]). To znamená že patria pod iné nikotínové výrobky.
Sadzba spotrebnej dane na základe prechodných ustanovení účinných od 01.02.2025 v zmysle § 44ai ods. 27 zákona č. 106/2004 Z. z. je 0,10 eura/g výrobku.