Význam faktúry z pohľadu zákona o DPH spočíva v tom, že odzrkadľuje skutočné konkrétne dodanie tovaru alebo služby, za ktoré dodávateľ žiada odplatu. Súčasne ňou platiteľ preukazuje vznik nároku na odpočítanie dane zo zakúpeného tovaru alebo služby.
Problematiku faktúr upravujú ustanovenia § 71 - § 76 zákona o DPH [nové okno]. Podrobné informácie nájdete v Metodickom pokyne [.pdf; 271 kB; nové okno] k fakturácii podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:
Definícia faktúry
Faktúrou je každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej alebo elektronickej forme podľa tohto zákona alebo zákona platného v inom členskom štáte upravujúceho vyhotovenie faktúry (§ 71 ods. 1 zákona o DPH [nové okno]).
Za faktúru sa považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje (napríklad tzv. dobropis, ťarchopis). Takouto faktúrou nie je opravný doklad podľa § 25a zákona o DPH.
Formy faktúry
Faktúra môže mať listinnú alebo elektronickú formu.
Elektronickou faktúrou je faktúra, ktorá obsahuje údaje podľa § 74 a je vydaná a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte. Výber formátu neurčuje členský štát, ale použitie elektronického formátu záleží od zdaniteľných osôb. Môže ísť o faktúry ako štruktúrované správy, napríklad XML, alebo iné typy elektronického formátu, ako napríklad PDF. Zákon podmieňuje vyhotovenie elektronickej faktúry súhlasom príjemcu tovaru alebo služby. Tento súhlas môže byť vyjadrený písomne, elektronicky – emailom, ústne alebo aj samotným spracovaním faktúry zo strany príjemcu alebo jej úhradou. Príjemca si musí byť istý, že je schopný po technickej stránke prijať elektronickú faktúru a zabezpečiť vierohodnosť jej pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť.
Poznámka
Ak je faktúra vytvorená v papierovej forme, naskenovaná a poslaná a prijatá cez e-mail, takáto faktúra je elektronickou faktúrou. Pokiaľ je však faktúra vytvorená v elektronickom formáte, napríklad pomocou účtovného softvéru, a je poslaná a prijatá v papierovej forme, takáto faktúra nie je elektronickou faktúrou.
Požiadavky, ktoré musia byť zabezpečené pri faktúrach
Podľa § 71 ods. 3 zákona o DPH [nové okno] je zdaniteľná osoba povinná zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na uchovávanie faktúr. Tieto požiadavky musí zabezpečiť každá zdaniteľná osoba, či už v postavení dodávateľa alebo odberateľa. Je na každej zdaniteľnej osobe, aký spôsob alebo technológiu na zabezpečenie tejto povinnosti si zvolí.
Vierohodnosťou pôvodu faktúry sa rozumie, že faktúra bola vydaná dodávateľom alebo inou osobou v jeho mene.
Neporušenosťou obsahu faktúry sa rozumie zachovanie obsahu faktúry, teda že obsah pôvodnej faktúry nebol zmenený. Za zásah do obsahu faktúry sa nepovažuje zmena formátu pri konvertovaní elektronickej faktúry napr. na účely jej archivácie.
Faktúry musia byť čitateľné ľudským okom. Podmienka čitateľnosti u listinných faktúr nie je splnená, ak sú údaje nečitateľné (napr. vyblednuté z titulu netrvanlivej tlače); podmienka čitateľnosti elektronických faktúr nie je splnená, ak zdaniteľná osoba počas celej doby archivácie nemá k dispozícii vhodný prehliadač formátu elektronickej faktúry.
Vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry môže zdaniteľná osoba zabezpečiť jedným z nasledovných spôsobov, resp. ich kombináciou:
- kontrolnými mechanizmami podnikových procesov (u listinných aj elektronických faktúr)
- zaručeným (kvalifikovaným) elektronickým podpisom (u elektronických faktúr)
- elektronickou výmenou údajov (EDI) (u elektronických faktúr)
- iným spôsobom zabezpečujúcim vierohodnosť a neporušenosť obsahu faktúry (u elektronických faktúr)
Náležitosti faktúry
Podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH [nové okno] faktúra musí obsahovať nasledovné náležitosti:
- meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adresu jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jej identifikačné číslo pre daň, pod ktorým tovar alebo službu dodala,
- meno a priezvisko príjemcu tovaru alebo služby alebo názov príjemcu tovaru alebo služby, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo pod ktorým mu bola dodaná služba,
- poradové číslo faktúry,
- dátum, keď bol tovar alebo služba dodaná, alebo dátum, keď bola platba prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
- dátum vyhotovenia faktúry,
- množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
- základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
- uplatnenú sadzbu dane alebo oslobodenie od dane; pri oslobodení od dane sa uvedie odkaz na ustanovenie tohto zákona alebo smernice Rady 2006/112/ES [nové okno] zo dňa 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení alebo slovná informácia "dodanie je oslobodené od dane",
- výšku dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky dane uplatnenej podľa osobitnej úpravy v § 66,
- slovnú informáciu "vyhotovenie faktúry odberateľom", ak odberateľ, ktorý je príjemcom tovaru alebo služby, vyhotovuje faktúru podľa § 72 ods. 6,
- slovnú informáciu "prenesenie daňovej povinnosti", ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby,
- údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12,
- slovnú informáciu "úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie", ak sa uplatní osobitná úprava podľa § 65,
- slovnú informáciu "úprava zdaňovania prirážky - použitý tovar", "úprava zdaňovania prirážky - umelecké diela" alebo "úprava zdaňovania prirážky - zberateľské predmety a starožitnosti", a to v závislosti od tovaru, pri ktorom sa uplatní osobitná úprava podľa § 66,
- meno a priezvisko alebo názov daňového zástupcu podľa § 69a alebo § 69aa, adresu jeho sídla alebo bydliska a jeho osobitné identifikačné číslo pre daň, ak zahraničná osoba je zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a alebo § 69aa.
Faktúra vyhotovená pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby, nemusí obsahovať údaje podľa § 74 odseku 1 písm. g) až i), ak formou odkazu na množstvo alebo rozsah a druh tovaru alebo služby možno určiť základ dane.
Zjednodušená faktúra
Zjednodušená faktúra je faktúra, ktorá neobsahuje všetky náležitosti podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH [nové okno], ale i napriek tejto skutočnosti pri splnení ostatných podmienok § 49 - § 51 zákona o DPH je možné si z nej odpočítať daň.
Zjednodušenou faktúrou je:
- doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur; doklad nemusí obsahovať identifikačné údaje o odberateľovi a jednotkovú cenu bez dane (príkladom môže byť doklad vydaný parkovacím automatom za parkovanie auta, ak parkovisko prevádzkuje platiteľ DPH),
- doklad z ekasy klient, na ktorom je cena s DPH maximálne 400 eur [§ 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH]; tento doklad nemusí obsahovať údaje o odberateľovi a údaj o jednotkovej cene; v určitom prípade, vymedzenom v § 74 ods. 5 zákona o DPH, bude tento doklad obsahovať DIČ predávajúceho a nie jeho IČ DPH,
- doklad z tankovacieho automatu, na ktorom je cena s DPH maximálne 400 eur [§ 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH]; tento doklad nemusí obsahovať údaje o odberateľovi a údaj o jednotkovej cene; v určitom prípade, vymedzenom v § 74 ods. 5 zákona o DPH, bude tento doklad obsahovať DIČ predávajúceho a nie jeho IČ DPH,
- každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne sa na ňu vzťahuje (nazývaný aj ťarchopis, dobropis k pôvodnej faktúre). Tento doklad resp. oznámenie musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry, ktorým môže byť aj pôvodný identifikátor pokladničného dokladu podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní ERP v znení neskorších predpisov, a údaje, ktoré sa menia.
Zjednodušená faktúra podľa vyššie uvedeného písmena a) a b) nemôže byť vyhotovená platiteľom pri dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 zákona o DPH, pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie s miestom dodania v tuzemsku a pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane.
Kto a kedy je povinný vyhotoviť faktúru
Povinnosť vyhotoviť faktúru s predpísanými náležitosťami má:
- platiteľ,
- zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom,
- osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu,
- zahraničná osoba zastupovaná daňovým zástupcom podľa § 69a,
- zahraničná osoba zastupovaná daňovým zástupcom podľa § 69aa.
Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru
- Pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá (podľa § 72 ods. 1 písm. a) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH [nové okno]). Povinnosť vyhotoviť faktúru nemá platiteľ, ak dodáva tovar alebo služby oslobodené od dane podľa § 28 - § 42 zákona o DPH.
- Pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH [nové okno] v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca služby, a to aj ak je dodanie služby oslobodené od dane, do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby [podľa § 72 ods. 1 písm. b) a § 73 ods. 1 písm. d) zákona o DPH]. Povinnosť vyhotoviť faktúru nemá platiteľ, ak dodáva poisťovacie služby podľa § 37 a finančné služby podľa § 39 zákona o DPH.
- Pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte (okrem prípadov, keď miesto dodania služby v inom členskom štáte je určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH [nové okno]), keď osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby, a to aj, ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane, do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. b) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].
- Pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu, do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. c) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH]. Povinnosť vyhotoviť faktúru nemá platiteľ, ak dodáva poisťovacie služby podľa § 37 a finančné služby podľa § 39 zákona o DPH [nové okno].
- Pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie s miestom dodania v tuzemsku okrem predaja tovaru na diaľku, pri ktorom dodávateľ uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68b zákona o DPH [nové okno], a to do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. d) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].
- Pri dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 zákona o DPH [nové okno] do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar [podľa § 72 ods. 1 písm. e) a § 73 ods. 1 písm. c) zákona o DPH].
Príklad
- Platiteľ na základe kúpnej zmluvy a prijatej zálohy vo výške 500 eur dňa 25.01.2025 od firmy so sídlom a prideleným IČ DPH v Poľsku dodal tovar s prepravou zo Žiliny do Varšavy dňa 03.02.2025 v celkovej sume 2000 eur. Dokedy je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru na prijatú platbu a dokedy na dodanie služby?
Riešenie: Platiteľ je povinný na dodaný tovar vyhotoviť faktúru do 15.03.2025. na prijatú zálohu platiteľ nemá povinnosť vyhotoviť faktúru. Na faktúre k dodaniu tovaru je platiteľ povinný uviesť okrem iných povinných náležitostí aj text „dodanie je oslobodenie od dane“, ku ktorému môže pripojiť odkaz na § 43 zákona o DPH alebo článok 138 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení.
- Pri dodaní služby uvedenej v § 16 ods. 14 zákona o DPH [nové okno] s miestom dodania v inom členskom štáte právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ak uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68a alebo § 68b zákona o DPH, do 15 dní odo dňa dodania služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním služby, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 1 písm. h) a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH].
- Pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH [nové okno] je podľa § 73 ods. 1 písm. e) zákona o DPH ustanovená lehota na vyhotovenie dokladu na takúto opravu do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane. Ide o doklad, ktorým sa mení pôvodná faktúra a ktorý sa jednoznačne vzťahuje k pôvodnej faktúre. Tento doklad sa považuje za zjednodušenú faktúru.
Príklad
- Platiteľ dane dodal dňa 20.02.2025 živnostníkovi tovary v cene 12000 eur, z tohto základ dane 10000 eur a DPH 23 % vo výške 2300 eur. Dňa 25.02.2025 odberateľ vrátil platiteľovi poškodený tovar z tejto dodávky v cene 1200 eur vrátane dane. Dokedy je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru k vrátenému poškodenému tovaru?
Riešenie: Skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy je deň vrátenia poškodeného tovaru, dňa 25.02.2025. Platiteľ je povinný do 15.03.2025 vyhotoviť faktúru (zjednodušenú), tzv. doklad o oprave základu dane, ktorou vyúčtuje odberateľovi zápornou hodnotou vrátený tovar (základ dane – 1000 eur a 23 % DPH – 230 eur).
Upozornenie pre novoregistrovaného platiteľa dane
V nadväznosti na nové znenie registračných ustanovení sa ustanovuje pre novoregistrovaného platiteľa dane dodatočná lehota na vyhotovenie faktúry v prípade, keď do uplynutia lehoty na vyhotovenie faktúry mu nebolo daňovým úradom doručené rozhodnutie o registrácii pre daň. Stanovuje sa lehota na vyhotovenie faktúry v zmysle § 73 ods. 2 zákona o DPH na päť pracovných dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň.
Dodatočná lehota na vyhotovenie faktúry sa týka tuzemského platiteľa aj zahraničnej osoby, ktorý/á v ustanovenej lehote splnil/la registračnú alebo oznamovaciu povinnosť a nebolo doručené rozhodnutie o registrácii pre daň do uplynutia lehoty na vyhotovenie faktúry.
Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom
- Pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte, do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá platba pred dodaním služby [podľa § 72 ods. 2 a § 73 ods. 1 písm. d) zákona o DPH]. Povinnosť vyhotoviť faktúru nemá zdaniteľná osoba, ak dodáva poisťovacie služby podľa § 37 a finančné služby podľa § 39 zákona o DPH [nové okno] s miestom dodania v inom členskom štáte.
- Pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v treťom štáte, do 15 dní odo dňa dodania služby, do 15 odo dňa prijatia platby pred dodaním služby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá [podľa § 72 ods. 2 a § 73 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o DPH]. Povinnosť vyhotoviť faktúru nemá zdaniteľná osoba, ak dodáva poisťovacie služby podľa § 37 a finančné služby podľa § 39 zákona o DPH [nové okno] s miestom dodania v treťom štáte.
- Pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH [nové okno] je podľa § 73 ods. 1 písm. e) zákona o DPH ustanovená lehota na vyhotovenie dokladu na takúto opravu do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane. Ide o doklad, ktorým sa mení pôvodná faktúra a ktorý sa jednoznačne vzťahuje k pôvodnej faktúre. Tento doklad sa považuje za zjednodušenú faktúru.
Osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok
Každá osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok (§ 11 ods. 12 zákona o DPH) z tuzemska do iného členského štátu je povinná
- vyhotoviť faktúru do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný nový dopravný prostriedok v zmysle § 72 ods. 5 a § 73 ods. 1 písm. c) zákona o DPH [nové okno].
- vyhotoviť faktúru pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane podľa § 73 ods. 1 písm. e) zákona o DPH [nové okno]. Ide o doklad, ktorým sa mení pôvodná faktúra a ktorý sa jednoznačne vzťahuje k pôvodnej faktúre. Tento doklad sa považuje za zjednodušenú faktúru.
Zahraničná osoba z tretieho štátu
Povinnosť vyhotoviť faktúru prináleží zahraničnej osobe z tretieho štátu pri dodaní tovaru alebo dodaní služby s miestom dodania v tuzemsku; to neplatí, ak má táto osoba na území Európskej únie prevádzkareň, ktorá sa zúčastňuje na tomto dodaní.
Zahraničná osoba zastupovaná daňovým zástupcom podľa § 69a
Povinnosť vyhotoviť faktúru prináleží zahraničnej osobe zastupovanej podľa § 69a zákona o DPH [nové okno]:
- pri dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar,
- pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane.
Zahraničná osoba zastupovaná daňovým zástupcom podľa § 69aa
Povinnosť vyhotoviť faktúru prináleží zahraničnej osobe zastupovanej podľa § 69aa zákona o DPH [nové okno]:
- pri dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar,
- pri dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 47 zákona o DPH do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá,
- pri dodaní tovaru v tuzemsku zdaniteľnej osobe [ktorá je povinná platiť daň pri tomto tovare podľa § 69 ods. 2 písm. b) zákona o DPH] do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru, alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá,
- pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane podľa citovaného ustanovenia.
Súhrnná faktúra
Ak platiteľ dane, prípadne zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, uskutoční v priebehu kalendárneho mesiaca viac dodaní tovarov alebo služieb alebo prijme viac platieb pred dodaním tovaru alebo služieb alebo prijme platbu na budúce dodanie a uskutoční súčasne aj dodanie, môže vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, pričom táto súhrnná faktúra môže pokrývať najviac obdobie kalendárneho mesiaca. Súhrnná faktúra sa musí vyhotoviť do 15 od skončenia kalendárneho mesiaca.
Vyhotovenie súhrnnej faktúry predstavuje pre dodávateľa zjednodušenie administratívy, pretože na jednom doklade uvedie všetky dodávky resp. prijaté platby v prospech jedného odberateľa za obdobie jedného kalendárneho mesiaca. Predmetné dodávky resp. platby pred dodaním musia byť na súhrnnej faktúre osobitne „rozpísané“ podľa dňa dodania, resp. podľa dňa prijatia platby; nemôžu sa na súhrnnej faktúre sčítať.
Súhrnnou faktúrou je aj:
- dohoda o platbách, ktorá je súčasťou zmluvy o dodaní elektriny, plynu, vody alebo tepla, ak pokrýva obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov,
- dohoda o platbách nájomného, ktorá je súčasťou nájomnej zmluvy,
ak obsahujú údaje podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH a ak miesto dodania tovaru alebo služby je v tuzemsku.
Faktúra vyhotovená inou osobou
Faktúru môže v mene a na účet dodávateľa tovaru alebo služby vyhotoviť odberateľ alebo tretia osoba. Odberateľ môže vyhotoviť faktúru v mene a na účet dodávateľa, ak medzi dodávateľom a odberateľom je uzavretá písomná dohoda o vyhotovovaní faktúr, ktorá musí obsahovať podmienky, ktoré musia byť splnené, aby dodávateľ akceptoval faktúry vyhotovené odberateľom. Faktúru v mene a na účet dodávateľa vyhotovuje odberateľ podľa zákona členského štátu, v ktorom je miesto dodania tovaru alebo služby.
Faktúra vyhotovená v cudzom jazyku
Faktúra môže byť platiteľom alebo zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom, vyhotovená v cudzom jazyku, ale na požiadanie daňového úradu sú povinní na účel kontroly zabezpečiť jej preklad do slovenského jazyka; ustanovenie osobitného predpisu, § 5 zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno], týmto nie je dotknuté.
Uchovávanie faktúr
Platiteľ je povinný uchovávať:
- kópie faktúr, ktoré vyhotovil alebo ktoré vyhotovil v jeho mene a na jeho účet odberateľ alebo tretia osoba, po dobu 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú,
- prijaté faktúry vyhotovené zdaniteľnou osobou alebo treťou osobou v jej mene a na jej účet po dobu 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú,
- prijaté faktúry vzťahujúce sa na investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH [nové okno] do konca obdobia na úpravu odpočítanej dane podľa § 54 a 54a zákona o DPH,
- dovozné doklady a vývozné doklady potvrdené colným orgánom do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú.
Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, je povinná uchovávať:
- kópie faktúr podľa § 72 ods. 2 zákona o DPH [nové okno], ktoré vyhotovila alebo ktoré vyhotovil v jej mene a na jej účet odberateľ alebo tretia osoba, po dobu 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú,
- prijaté faktúry vzťahujúce sa na tovary a služby, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň, po dobu 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú.
Právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je povinná uchovávať prijaté faktúry vzťahujúce sa na tovary a služby, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň, po dobu 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú.
Osoba (každá), ktorá predá nový dopravný prostriedok do iného členského štátu, a každá osoba, ktorá kúpi nový dopravný prostriedok z iného členského štátu je povinná uchovať faktúru o predaji alebo kúpe nového dopravného prostriedku po dobu 10 rokov nasledujúcich po roku, v ktorom došlo k predaju alebo kúpe.
Osoby povinné uchovávať faktúry si môžu zvoliť formu ich uchovávania bez ohľadu na to, ako boli faktúry poslané alebo sprístupnené. Je na zvážení týchto osôb, či budú faktúry uchovávať v elektronickej alebo papierovej forme. Zdaniteľná osoba, ktorá uchováva faktúry elektronicky, je povinná umožniť daňovému úradu na účely kontroly prístup k týmto faktúram, ich sťahovanie a používanie.
