Informácie v tomto článku Vám poskytujeme v nasledujúcej štruktúre:
Ekonomická činnosť (podnikanie v zmysle zákona o DPH)
Ekonomickou činnosťou sa rozumie každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov (lekári, právnici, znalci, tlmočníci a pod.), duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť.
Za vykonávanie ekonomickej činnosti sa považuje aj využívanie hmotného a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku (napríklad prenájom nehnuteľnosti). Ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podnikanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú inak.
Za nezávislé vykonávanie ekonomickej činnosti sa nepovažuje vykonávanie činnosti na základe pracovnoprávneho vzťahu, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo iného obdobného vzťahu, keď fyzická osoba je povinná dodržiavať pokyny alebo príkazy, čím sa vytvára stav podriadenosti a nadriadenosti z hľadiska podmienok vykonávanej činnosti a jej odmeňovania.
Zdaniteľná osoba
Zdaniteľnou osobou je osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť definovanú v § 3 ods. 2 zákona o DPH [nové okno] bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.
Zdaniteľnými osobami sú predovšetkým podnikatelia, avšak zdaniteľnou osobou môže byť aj osoba, ktorá nie je založená alebo zriadená na účely podnikania, ak vykonáva ekonomickú činnosť, z ktorej dosahuje príjmy. Pri vykonávaní ekonomickej činnosti by malo ísť o vykonávanie činnosti na pokračujúcej báze, z ktorej sa opakovane dosahujú príjmy. Znaky zdaniteľnej osoby napríklad spĺňajú: tuzemské a zahraničné fyzické osoby podnikajúce na základe živnostenského listu alebo iného oprávnenia (slobodné povolania), právnické osoby založené podľa slovenského práva alebo práva inej krajiny na účely vykonávania ekonomickej činnosti, samostatne hospodáriaci roľníci, športovci a umelci vykonávajúci činnosť nezávisle, občianske združenia alebo iné neziskové organizácie vykonávajúce ekonomickú činnosť na pravidelnej báze.
Tuzemsko a tuzemská zdaniteľná osoba
V zmysle zákona o DPH [nové okno] sa tuzemskom rozumie územie Slovenskej republiky.
Tuzemskou zdaniteľnou osobou je fyzická alebo právnická osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava.
Zahraničie a zahraničná osoba
Zahraničím je v zmysle zákona o DPH [nové okno] územie, ktoré nie je tuzemsko. Z uvedeného vyplýva, že zahraničím sú všetky štáty Európskej únie (okrem Slovenska) a tretie krajiny.
Zahraničnou osobou sa v zmysle zákona o DPH rozumie zdaniteľná osoba (fyzická alebo právnická), ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa obvykle nezdržiava v tuzemsku.
Bydlisko
Bydliskom v zmysle § 4 ods. 14 písm. a) zákona o DPH [nové okno] sa rozumie adresa trvalého pobytu fyzickej osoby v tuzemsku a u fyzickej osoby, ktorá nemá trvalý pobyt v tuzemsku, sa bydliskom rozumie trvalé miesto jej pobytu v zahraničí.
Prevádzkareň
Prevádzkarňou v zmysle § 4 ods. 14 písm. b) zákona o DPH [nové okno] sa rozumie stále miesto vykonávania samostatnej a nezávislej ekonomickej činnosti, z ktorej sa dosahuje príjem (vykonávanie činnosti na pokračujúcej báze, opakovane), ktoré má personálne a materiálne vybavenie, potrebné na výkon podnikania.
Na to, aby išlo o prevádzkareň na účely DPH, musia byť splnené kritériá: dostatočný stupeň stálosti, nezávislosť, samostatnosť pri poskytovaní plnení, vlastný personál (zamestnanci alebo personál, ktorí sú stále k dispozícii na uvedenom mieste) a materiálne zabezpečenie potrebné na poskytovanie služieb alebo dodanie tovarov.
Obrat
Obratom, podľa § 4 ods. 15 zákona o DPH [nové okno], sa rozumie hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku (znamená to, že miesto dodania je v tuzemsku) s tým, že sa do obratu nezahŕňa hodnota oslobodených dodaní, uvedených dolu nižšie:
- poštové služby podľa § 28
- služby zdravotnej starostlivosti podľa § 29
- služby sociálnej pomoci podľa § 30
- výchovné a vzdelávacie služby podľa § 31
- služby dodávané členom podľa § 32
- služby súvisiace so športom a telesnou výchovou podľa § 33
- kultúrne služby podľa § 34
- služby zamerané na zhromažďovanie finančných prostriedkov podľa § 35
- služby verejnoprávnej televízie a rozhlasu podľa § 36
- predaj poštových cenín, kolkov a úradných cenín podľa § 40
- prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier podľa § 41
- dodanie tovarov, pri kúpe ktorých nemohla byť odpočítaná daň podľa § 42
- poisťovacie služby podľa § 37, ak sú poskytované ako doplnkové služby pri dodaní tovaru alebo služby
- finančné služby podľa § 39, ak sú poskytované ako doplnkové služby pri dodaní tovaru alebo služby
a tiež sa nezahŕňa hodnota:
- príležitostného predaja nehmotného majetku
- príležitostného predaja hmotného majetku (okrem zásob).
Do obratu sa teda zahŕňajú dodania, ktoré majú miesto dodania v tuzemsku. Viac k miestu dodania tovaru a dodania služieb nájdete v časti Miesto dodania.
Územie Európskej únie
Územie spoločenstva je tvorené 27 členskými štátmi Európskej únie s výnimkou území, ktoré sú vylúčené z území jednotlivých členských štátov a nevzťahuje sa na nich uplatňovanie smernice Rady 2006/112/ES [nové okno], a teda sú územím tretích štátov.
Na účely zákona o DPH [nové okno] sa plnenia pochádzajúce z Monackého kniežatstva alebo určené pre Monacké kniežatstvo považujú za plnenia pochádzajúce z Francúzska alebo určené pre Francúzsko. Územie spoločenstva tvorí:
- územie Belgického kráľovstva,
- územie Bulharskej republiky,
- územie Dánskeho kráľovstva s výnimkou Faerských ostrovov a Grónska,
- územie Spolkovej republiky Nemecko okrem ostrova Helgoland a územia Büsingenu,
- územie Španielskeho kráľovstva s výnimkou Ceuty a Melilly,
- územie Helénskej republiky (Grécko),
- územie Francúzskej republiky s výnimkou zámorských území a St.Pierre et Miquelon a Mayotte,
- územie Írska,
- územie Talianskej republiky s výnimkou obcí Livigno a Campione d Italia ako aj pobrežných vôd jazera Lugano nachádzajúcich sa medzi brehom a politickou hranicou,
- územia Ponte Tresa a Porto Ceresio,
- územie Luxemburského veľkovojvodstva,
- územie Holandského kráľovstva v Európe,
- územie Rakúskej republiky,
- územie Portugalskej republiky,
- územie Fínskej republiky,
- územie Švédskeho kráľovstva,
- územie Poľskej republiky,
- územie Českej republiky,
- územie Slovenskej republiky,
- územie Litovskej republiky
- územie Lotyšskej republiky,
- územie Estónskej republiky,
- územie Maďarskej republiky,
- územie Slovinskej republiky,
- územie Cyperskej republiky,
- územie Maltskej republiky,
- územie Rumunskej republiky,
- územie Chorvátskej republiky.
Územie tretích štátov
V zmysle zákona o DPH [nové okno] územím tretích štátov je územie, ktoré nie je územím Európskej únie.
Zdaniteľné obchody, ktoré sú predmetom dane
Tovar a dodanie tovaru
Predmetom dane podľa § 2 ods. 1 písm. a) zákona o DPH [nové okno] je dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby.
Tovarom na účely zákona o DPH sa rozumie hmotný majetok, ktorým je hnuteľná vec, nehnuteľná vec vrátane pozemkov, elektrina, voda, chlad, teplo, bankovky a mince, ak sú dodané (predané) na účely zberateľské za cenu inú, ako je ich nominálna hodnota alebo za inú cenu ako je prepočet ich nominálnej hodnoty [§ 8 ods. 1 písm. a) zákona o DPH].
Dodaním tovaru je aj prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník. Zo slovného spojenia „ako vlastník“ vyplýva, že pri určení toho, či bolo uskutočnené dodanie tovaru, nie je dôležité nadobudnutie právneho vlastníctva k tovaru kupujúcim ale je rozhodujúce, aby kupujúci získal právo disponovať s tovarom ako vlastník [§ 8 ods. 1 písm. b) zákona o DPH].
Služba a dodanie služby
Predmetom dane podľa § 2 ods. 1 písm. b) zákona o DPH [nové okno] je poskytnutie služby (dodanie služby) za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby.
Službou je každé plnenie zdaniteľnej osoby, ktoré nie je dodaním tovaru. Za dodanie služby v zmysle § 9 zákona o DPH sa považuje aj prevod práva k nehmotnému majetku, napríklad poskytnutie práva k výsledkom priemyselného alebo duševného vlastníctva, prevod práva užívať hmotnú vec (napríklad nájomné zmluvy), prijatie záväzku zdržať sa konania alebo strpieť konanie alebo stav, služba poskytnutá na základe poverenia alebo rozhodnutia vydaného štátnym orgánom alebo na základe zákona (napríklad činnosť notárov a súdnych exekútorov). O dodanie (poskytnutie) služby, ktoré je zdaniteľným obchodom, ide v tom prípade, ak existuje právny vzťah medzi dodávateľom (poskytovateľom) služby a prijímateľom služby, ktorý sa realizuje za určitú protihodnotu.
Nadobudnutie tovaru
Predmetom dane podľa § 2 ods. 1 písm. c) zákona o DPH [nové okno] je nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie.
Nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa rozumie nadobudnutie práva nakladať s tovarom ako vlastník s hnuteľným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do tuzemska z iného členského štátu Európskej únie, ak dodávateľom z iného členského štátu Európskej únie je osoba identifikovaná pre daň.
Dovoz tovaru
Predmetom dane podľa § 2 ods. 1 písm. d) zákona o DPH [nové okno] je dovoz tovaru z tretej krajiny do tuzemska.
Dovozom tovaru sa rozumie nákup tovaru v tretej krajine (mimo územia Európskej únie) a v súvislosti s nákupom aj jeho preprava na územie Európskej únie.
